增值稅會計下ppt課件-閱讀頁
2025-01-22 00:49本頁面
【正文】 (6 000*5%)300 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 300 20229 商務(wù)學院財會教研室 邵軍 44 （ 2）貨物在兩個機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 ? 兩個機構(gòu)不在同一縣（市），視同銷售。 ? 借：應(yīng)付利潤 貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 【 例 342】 20229 商務(wù)學院財會教研室 邵軍 48 （ 6）企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個人消費的會計處理 ? 借：在建工程、固定資產(chǎn) 應(yīng)付職工薪酬等 貸：庫存商品、原材料等 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 【 例 348】 20229 商務(wù)學院財會教研室 邵軍 49 （ 7）企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人時的會計處理 ? 借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品、原材料等 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 【 例 349】 20229 商務(wù)學院財會教研室 邵軍 50 包裝物銷售的處理 ? 隨同產(chǎn)品出售不單獨計價 借：銷售費用 貸：周轉(zhuǎn)材料 ? 隨同產(chǎn)品出售且單獨計價 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料 【 例 331】 20229 商務(wù)學院財會教研室 邵軍 51 包裝物出租、出借的處理 ? ① 首次領(lǐng)用出租、出借包裝物時， 借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物） 銷售費用（出借包裝物） 貸：周轉(zhuǎn)材料 ? ②收取出租、出借包裝物押金時， 借：銀行存款等 貸：其他應(yīng)付款 —— 存入保證金 ? ③收取出租包裝物租金（價稅合計）時， 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（還原成不含稅租金） 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 20229 商務(wù)學院財會教研室 邵軍 52 ? ④ 退回包裝物押金時， 借：其他應(yīng)付款 —— 存入保證金 貸：銀行存款等 ? ⑤沒收逾期（一年）未退包裝物的押金時， 借：其他應(yīng)付款 —— 存入保證金 貸：營業(yè)外收入（還原成不含稅押金） 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ? ⑥包裝物不能使用而報廢時， 借：原材料等科目（按其殘料價值） 貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物） 銷售費用（出借包裝物） 【 例 332】 、 【 例 333】 20229 商務(wù)學院財會教研室 邵軍 53 銷售自己使用過的固定資產(chǎn) ? 銷售應(yīng)征消費稅的摩托車、小汽車、游艇，無論是否為一般納稅人，一律按簡易方法，按4%的征收率減半征收； ? 銷售其他的屬貨物類型的固定資產(chǎn)，若售價≥原值的，按簡易方法納稅，若售價＜原值的，不征稅 ? 【 例 334】 20229 商務(wù)學院財會教研室 邵軍 54 （四）增值稅結(jié)轉(zhuǎn)及上繳的處理 ? 在多欄式賬頁格式下，增值稅上繳的會計處理主要通過對“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶余額的分析來完成。 ? ②若“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶為 借方差額 ，表示本月有尚未抵扣的進項稅額，應(yīng)留在該賬戶的借方，留待下期抵扣； ? ③若“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶為 貸方差額， 表示本月應(yīng)交增值稅額。 ? ①當月 預(yù)繳 當月增值稅額時， 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 (已交稅金 ) 貸：銀行存款 20229 商務(wù)學院財會教研室 邵軍 57 ? ② 月末，結(jié)出“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶借貸方合計和余額。 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 若“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶為 借方余額 ，一般有以下三種情況： 20229 商務(wù)學院財會教研室 邵軍 58 ? a．“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額 大于 “應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶的“已交稅金”專欄合計數(shù)時，表明當月已交稅額全部為多交，同時，兩者差額為本月尚未抵扣的進項稅額。 ? c．當“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額 小于“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅”賬戶的“已交稅金”專欄合計數(shù)時，表明當月已交稅金部分為應(yīng)交稅額，借方余額即為多交稅額。 ? 小規(guī)模納稅人實行簡易辦法依照 3%征收率 計算繳納增值稅。 20229 商務(wù)學院財會教研室 邵軍 60 小規(guī)模納稅人購進貨物 ? 借：材料采購 原材料等 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 銀行存款等 20229 商務(wù)學院財會教研室 邵軍 61 小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ? 借：應(yīng)收賬款、銀行存款等 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 主營業(yè)務(wù)收入 小規(guī)模納稅人上繳稅款 ? 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款
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