土地增值稅ppt課件-閱讀頁(yè)
2025-05-27 07:23本頁(yè)面
【正文】 目 （有扣 2項(xiàng)的。 （ 3）計(jì)算增值額 計(jì)算增值額 =轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入 扣除項(xiàng)目 計(jì)算增值額＝（ 1）－（ 2） （ 4）計(jì)算增值率 增值率 =增值額 247。計(jì)算題 】 某外商（交土地增值稅之前只交營(yíng)業(yè)稅，城建稅及增長(zhǎng)率費(fèi)附加不交。）投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于 2022年12月將一座寫(xiě)字樓（沒(méi)說(shuō)是舊的，則是新建項(xiàng)目，新建項(xiàng)目房地產(chǎn)企業(yè)可扣五項(xiàng)，只有你確定了可扣除項(xiàng)目，才不至于在后面扣除時(shí)，增減項(xiàng)目。印花稅給你的是一個(gè)陷井）10萬(wàn)元。還有第五項(xiàng)扣除“加計(jì)扣除＝前兩項(xiàng)之各 20%”。計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。 10100（扣除額） ≈98% 98%是在 50％ ――100% 之間，稅率是 40%，同級(jí)速算扣 除系數(shù) 5% （ 5） 計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅稅額： 應(yīng)納土地增值稅稅額 =（計(jì)稅依據(jù)增值額） 9900 40%10100（絕對(duì)額扣除合計(jì)） （扣除系數(shù)） 5%=3455（萬(wàn)元） ★ P211教材（例 5－ 35） 【 例題 2其中在稅金的扣除上是三稅一費(fèi)），按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金① 2 840萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi) 160萬(wàn)元；住宅開(kāi)發(fā)成本② 2 800萬(wàn)元，其中含裝修費(fèi)用（在開(kāi)發(fā)成本中，不要剔除） 500萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為 300萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）（③開(kāi)發(fā)費(fèi)用（ 3000＋ 2800） 10%）；當(dāng)年住宅全部銷(xiāo)售完畢，取得銷(xiāo)售收入共計(jì) 9 000萬(wàn)元；（④有關(guān)的稅金：）繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 495萬(wàn)元；繳納印花稅 。計(jì)算該企業(yè)銷(xiāo)售住宅應(yīng)繳納的土地增值稅稅額?？鄢?xiàng)目金額 ≈31% （ 5）計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅稅額： 應(yīng)納土地增值稅稅額 ﹦ 30%（第一檔不用分段算，沒(méi)有速算扣除數(shù)） =（萬(wàn)元） ★ （舊的存量項(xiàng)目） 【 例題 3計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓該房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。根據(jù) 《 土地增值稅暫行條例 》 等有關(guān)規(guī)定，公司轉(zhuǎn)讓該舊房地產(chǎn)允許扣除的項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房屋的評(píng)估價(jià)格、支付給房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估費(fèi)、繳納的與轉(zhuǎn)讓該房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。 增值額 =1600－ 1030=570（萬(wàn)元） （ 3）計(jì)算增值額占扣除項(xiàng)目金額的百分比。 1030=%，說(shuō)明增值額超過(guò)了扣除項(xiàng)目金額的 50%，但未超過(guò) 100%。 （二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。 （四） 自 2022年 11月 1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅 。多選題 】 下列各項(xiàng)中，可以不征或免征土地增值稅的有（ BD）。根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，對(duì)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，不免征土地增值稅；工業(yè)企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資和某商場(chǎng)因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)屬于免征土地增值稅的情形；國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)屬于土地增值稅的征稅范圍 。 。 【 例題 （預(yù)售）許可證滿(mǎn) 3年仍未銷(xiāo)售完畢的 『 答案解析 』 本題考核土地增值稅的清算。 （了解） 符合第 l項(xiàng)規(guī)定的納稅人，須在滿(mǎn)足清算條件之日起 90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)；符合第 2項(xiàng)規(guī)定的納稅人，須在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限定的期限內(nèi)辦理清算手續(xù)。 單位建筑面積成本費(fèi)用＝清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額247。 ，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，則在居住所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。 A 290 B 580 C 582 D590 【 答案解析 】 ：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 =300+（ 3000+2800） 5%=590（萬(wàn)元） (2).該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額為（ C ）萬(wàn)元。 A B C D 【 答案解析 】 ： 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額 =9000－ 8045＝ 955（萬(wàn)元） 增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率 =955247。 銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 列入管理費(fèi)用中，故不允許單獨(dú)作為稅金扣除 10%扣除 本節(jié)總結(jié)： 本章總結(jié)： 經(jīng)濟(jì)法
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