土地增值稅法ppt課件(2)-閱讀頁
2025-02-01 17:00本頁面
【正文】 新增 ） ① 營(yíng)業(yè)稅； ② 印花稅； ③ 城建稅和教育費(fèi)附加； ④ 購房時(shí)繳納的契稅 （ 按發(fā)票每年加計(jì) 5%的 納稅人適用 ） 各類企業(yè) 單純轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開發(fā)的土地 ? 【 例題 2022年 5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為 ( )。判斷題 】 轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋的凈值、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。 B 第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?一、增值額（計(jì)稅依據(jù)） ? 土地增值額＝轉(zhuǎn)讓收入 扣除項(xiàng)目金額 ? 在實(shí)際的房地產(chǎn)交易過程中，納稅人有下列情形之一的，則 按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收 土地增值稅： ? 、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的； ? ； ? ，又無正當(dāng)理由的。 ?二、應(yīng)納稅額計(jì)算 ? 應(yīng)納稅額＝增值額 適用稅率 扣除項(xiàng)目金額 速算扣除系數(shù) 計(jì)算土地增值稅要注意 4個(gè)步驟 ： ? 第一，要計(jì)算扣除項(xiàng)目，注意扣除項(xiàng)目歸集時(shí)的具體內(nèi)容； ? 第二，計(jì)算土地增值額，就是收入減去扣除項(xiàng)目； ? 第三，計(jì)算土地增值率，前述第二項(xiàng)目 247。 【 例題 ?單選題 】 2022年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入 ，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為 4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為 10%；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元。 『正確答案』 『 答案解析 』 根據(jù)土地增值稅法計(jì)算方法與步驟，計(jì)算過程如下： （ 1）計(jì)算扣除金額＝ 4800＋ 4800 10%＋ 770＋ 4800 20%＝ 7010（萬元）； （ 2）計(jì)算土地增值額＝ 14000－ 7010＝ 6990（萬元）； （ 3）計(jì)算增值率＝ 6990247。 B ? 【 考題 ?計(jì)算題 】 （ 2022年）某房地產(chǎn)開發(fā)公司于 2022年 6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款 8 000萬元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì) 6 200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用 700萬元、銷售費(fèi)用 400萬元、利息費(fèi)用 500萬元（只有 70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明）。其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為 4%） ? 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 ? （ 2）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅。 ? （ 4）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用。 ? （ 6）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。 （ 3） 銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測(cè)量面積不一致 ， 在清算前已發(fā)生補(bǔ) 、 退房款的 ， 應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整 。清算的總建筑面積 清算后應(yīng)補(bǔ)稅與滯納金 納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后 ， 清算補(bǔ)繳的土地增值稅 ， 在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的 ， 不加收滯納金 【 考題 ?單選題 】 （ 2022年）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是（ ）。 （預(yù)售）許可證 2年仍未銷售完的 『正確答案』 【 考題 ?單選題 】 （ 2022年）清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是（ ）。如果超過 20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。 ?二、因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)，免征土地增值稅。 ?四、個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠 (2022111有變化 ，不征 ) ? 個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原 自用住房 ，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，土地增值稅減免稅優(yōu)惠如下： ? 5年或 5年以上的，免征； ? 3年未滿 5年的，減半征稅； ? 3年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。 ? 申報(bào)時(shí)間 :納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后 7日內(nèi)。本章主要內(nèi)容： LOGO 伍云峰
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