《土地增值稅法》ppt課件 (2)(文件)
【正文】 建筑安裝工程費 、 基礎設施費 、 開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的 不可扣除的項目 （ 1） 扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額 、 房地產(chǎn)開發(fā)成本 、 費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關稅金 ， 須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的 ，不予扣除 （ 2） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用 ， 除另有規(guī)定外 ， 不得扣除 （ 3） 竣工后 ， 建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未開具發(fā)票的 ， 扣留的質(zhì)保金不得計算扣除 （ 4） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除 要點 主要規(guī)定 土地增值稅的核定征收 五個條件（省略） 清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn) ， 清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓時 ， 納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報 ， 扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算 單位建筑面積成本費用 =清算時的扣除項目總金額 247。 『正確答案』 B ABC D 第六節(jié) 稅收優(yōu)惠 ?一、建造普通標準住宅的稅收優(yōu)惠 ? 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額 20%的，免征土地增值稅。 ?三、因城市實施規(guī)劃、國家建設需要而搬遷由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。 ?【 本章小結(jié) 】 土地增值稅是企業(yè)所得稅前可扣除的稅種。 第七節(jié) 征收管理 ?納稅地點與申報時間 ? 納稅地點 :房地產(chǎn)所在地。 ? 【 提示 】 20%是起征點， %都不納稅， 21%應就其全部增值額按規(guī)定計稅。 『正確答案』 【 考題 ?多選題 】 （ 2022年）下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有（ ）。 『 答案解析 』 （ 2） 8000 （ 1+3%） 60%=4944（萬元） （ 3） 18000 5% （ 1+5%+3%） =972（萬元） （ 4） 500 70%+（ 4944+6200） 4%=（萬元） （ 5） （ 4944+6200） 20%=18000=（萬元） （ 6） 應納土地增值稅 = 30%=（萬元） ?三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算 要點 主要規(guī)定 清算單位 （ 1） 土地增值稅以國家有關部門 審批 的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算 ， 對于分期開發(fā)的項目 ， 以分期項目為單位清算 （ 2） 開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的 ， 應分別計算增值額 清算條件 納稅人 應進行土地增值稅的清算 的三種情況 （ 1） 房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工 、 完成銷售的 （ 2） 整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的 （ 3） 直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的 主管稅務機關 可要求 納稅人進行土地增值稅清算的四種情況 （ 1） 已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目 ， 已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在 85%以上 ， 或該比例雖未超過 85%， 但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的 （ 2） 取得銷售 （ 預售 ） 許可證滿三年仍未銷售完畢的 （ 3） 納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的 （ 4） 省稅務機關規(guī)定的其他情況 要點 主要規(guī)定 非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定 將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利 、獎勵 、 對外投資 、 分配給股東 、 償債 、 換取非貨幣性資產(chǎn)等 ， 發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn) 收入按下列方法和順序確認： （ 1） 按本企業(yè)在同一地區(qū) 、 同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定 （ 2） 由主管稅務機關參照當?shù)禺斈?、 同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定 房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項目房地產(chǎn)安置回遷戶的 ，安置用房視同銷售處理 將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時 ， 產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移的情況下 不征收土地增值稅 ， 在稅款清算時不列收入 ， 不扣除相應的成本和費用 2022年 新增內(nèi)容： 土地增值稅清算時 （ 1） 已全額開具商品房銷售發(fā)票的 ， 按照發(fā)票所載金額確認收入； （ 2） 未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的 ， 以交易雙方簽訂的銷售合同所載
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1