《土地增值稅法》ppt課件 (2)-預(yù)覽頁
【正文】 租。 單位 之間換房，有收入的，征；個(gè)人之間互換自有住房，免征。 企業(yè)兼并時(shí)，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中，暫免征收。（ 2022年） ? ? ? ? ? 【 答案 】 ? 【 例題 ?單選題 】 下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征或不征土地增值稅的有（ ）。 ? % % % % ? 『正確答案』 A 土地增值額＝應(yīng)稅收入－扣除項(xiàng)目合計(jì) ?一、應(yīng)稅收入 ? 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。 ? —— 期間費(fèi)用，即銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。上述具體適用的比例按省級(jí)人民政府此前規(guī)定的比例執(zhí)行。 要關(guān)注計(jì)算土地增值額時(shí)可扣除稅金的具體規(guī)定： 企業(yè)狀況 可扣除稅金 詳細(xì)說明 房地產(chǎn) 開發(fā)企業(yè) （ 1） 營業(yè)稅 （ 2） 城建稅和教育費(fèi)附加 （ 1） 銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)時(shí)計(jì)算營業(yè)稅的營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入全額 ， 營業(yè)稅稅率為 5% （ 2） 由于印花稅 （ ‰ ） 包含在管理費(fèi)用中 ， 故不能在此單獨(dú)扣除 非房地產(chǎn) 開發(fā)企業(yè) （ 1） 營業(yè)稅 （ 2） 印花稅 （ 3） 城建稅和教育費(fèi)附加 （ 1） 銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)時(shí)計(jì)算營業(yè)稅的營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入全額 ， 營業(yè)稅稅率為 5%；銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的房地產(chǎn)時(shí) ，計(jì)算營業(yè)稅的營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入減除購置后受讓原價(jià)后的余額；營業(yè)稅稅率為 5% （ 2） 印花稅稅率為 ‰ （ 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) ）? 【 例題 ?單選題 】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí) ,允許單獨(dú)扣除的稅金是（ ）。 ? 評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià) 成新度折扣率 ? 重置成本的含義是：對(duì)舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。 ? ，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì) 5%的基數(shù)。 2022年 5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。判斷題 】 轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋的凈值、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。 ?二、應(yīng)納稅額計(jì)算 ? 應(yīng)納稅額＝增值額 適用稅率 扣除項(xiàng)目金額 速算扣除系數(shù) 計(jì)算土地增值稅要注意 4個(gè)步驟 ： ? 第一，要計(jì)算扣除項(xiàng)目，注意扣除項(xiàng)目歸集時(shí)的具體內(nèi)容； ? 第二，計(jì)算土地增值額，就是收入減去扣除項(xiàng)目； ? 第三，計(jì)算土地增值率，前述第二項(xiàng)目 247。 『正確答案』 『 答案解析 』 根據(jù)土地增值稅法計(jì)算方法與步驟，計(jì)算過程如下： （ 1）計(jì)算扣除金額＝ 4800＋ 4800 10%＋ 770＋ 4800 20%＝ 7010（萬元）； （ 2）計(jì)算土地增值額＝ 14000－ 7010＝ 6990（萬元）； （ 3）計(jì)算增值率＝ 6990247。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì) 6 200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用 700萬元、銷售費(fèi)用 400萬元、利息費(fèi)用 500萬元（只有 70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明）。 ? （ 2）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅。 ? （ 6）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。清算的總建筑面積 清算后應(yīng)補(bǔ)稅與滯納金 納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后 ， 清算補(bǔ)繳的土地增值稅 ， 在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的 ， 不加收滯納金 【 考題 ?單選題 】 （ 2022年）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是（ ）。如果超過 20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。 ?四、個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠 (2022111有變化 ，不征 ) ? 個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原 自用住房 ，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，土地增值稅減免稅優(yōu)惠如下： ? 5年或 5年以上的，免征； ? 3年未滿 5年的，減半征稅； ? 3年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。本章主要內(nèi)容： LOGO 伍云峰
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