土地增值稅法ppt課件(2)-免費閱讀
【正文】 ?四、個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠 (2022111有變化 ，不征 ) ? 個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原 自用住房 ，經(jīng)向稅務機關(guān)申報核準，土地增值稅減免稅優(yōu)惠如下： ? 5年或 5年以上的，免征； ? 3年未滿 5年的，減半征稅； ? 3年的，按規(guī)定計征土地增值稅。清算的總建筑面積 清算后應補稅與滯納金 納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后 ， 清算補繳的土地增值稅 ， 在主管稅務機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的 ， 不加收滯納金 【 考題 ?單選題 】 （ 2022年）對房地產(chǎn)開發(fā)公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是（ ）。 ? （ 2）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。 『正確答案』 『 答案解析 』 根據(jù)土地增值稅法計算方法與步驟，計算過程如下： （ 1）計算扣除金額＝ 4800＋ 4800 10%＋ 770＋ 4800 20%＝ 7010（萬元）； （ 2）計算土地增值額＝ 14000－ 7010＝ 6990（萬元）； （ 3）計算增值率＝ 6990247。判斷題 】 轉(zhuǎn)讓舊房的，應按房屋的凈值、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。 ? ，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計 5%的基數(shù)。 要關(guān)注計算土地增值額時可扣除稅金的具體規(guī)定： 企業(yè)狀況 可扣除稅金 詳細說明 房地產(chǎn) 開發(fā)企業(yè) （ 1） 營業(yè)稅 （ 2） 城建稅和教育費附加 （ 1） 銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)時計算營業(yè)稅的營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入全額 ， 營業(yè)稅稅率為 5% （ 2） 由于印花稅 （ ‰ ） 包含在管理費用中 ， 故不能在此單獨扣除 非房地產(chǎn) 開發(fā)企業(yè) （ 1） 營業(yè)稅 （ 2） 印花稅 （ 3） 城建稅和教育費附加 （ 1） 銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)時計算營業(yè)稅的營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入全額 ， 營業(yè)稅稅率為 5%；銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的房地產(chǎn)時 ，計算營業(yè)稅的營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入減除購置后受讓原價后的余額；營業(yè)稅稅率為 5% （ 2） 印花稅稅率為 ‰ （ 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) ）? 【 例題 ?單選題 】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時 ,允許單獨扣除的稅金是（ ）。 ? —— 期間費用，即銷售費用、管理費用、財務費用。（ 2022年） ? ? ? ? ? 【 答案 】 ? 【 例題 ?單選題 】 下列項目中，按稅法規(guī)定可以免征或不征土地增值稅的有（ ）。 單位 之間換房，有收入的，征；個人之間互換自有住房，免征。 ? 【 例題 ?多選題 】 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物并取得收入的（ ），都是土地增值稅的納稅義務人。 ? ? ? 『 正確答案 』 ABCD ?二、征稅范圍 ? （一）基本征稅范圍 ? 土地增值稅是對 轉(zhuǎn)讓國有 土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅。 、聯(lián)營 （ 1）房地產(chǎn)（ 房地產(chǎn)企業(yè)除外 ）轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)，暫免征；將投資聯(lián)營房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征。 ? ? ? ? ? 【 答案 】 C C 第三節(jié) 稅率 ? 土地增值稅實行四級超率累進稅率，稅率表如下 ——需記憶 級次 增值額與扣除項目金額的比率 稅率（％） 速算扣除系數(shù)（％） 1 不超過 50％的部分（含 50%） 30 0 2 超過 50％至 100％的部分 （含 100%） 40 5 3 超過 100％至 200％的部分 (含 200%) 50 15 4 超過 200％的部分 60 35 ? 【 例題 （適用新建房轉(zhuǎn)讓） ? （ 1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的：房地產(chǎn)開發(fā)費用＝利息＋ [(1)＋(2)] 5%(或以內(nèi) ) 這里的利息注意 兩點專門
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