土地增值稅法ppt課件(2)(存儲版)
【正文】 規(guī)定 ： ? ①利息的上浮幅度按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除； ? ②對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。（ 2022年） ? ，印花稅 ? ,城市維護(hù)建設(shè)稅 ? ,城市維護(hù)建設(shè)稅 ? ,城市維護(hù)建設(shè)稅 ? 【 答案 】 C ? （適用 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)新建房轉(zhuǎn)讓 ） ? 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計 20%的扣除： ? 加計扣除費用＝ [(1)＋ (2)] 20% 【 提示 】 ? ，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不享受此項政策； ? ，不得加計扣除。 ? ，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，地方稅務(wù)機關(guān)可以實行核定征收。 ( )（ 2022年） ? 【 答案 】 ? 【 解析 】 轉(zhuǎn)讓舊房的不會涉及房屋的凈值，僅會涉及房屋評估值。 7010 100%＝ %，適用稅率為第二檔，稅率40%、速算扣除系數(shù) 5%； （ 4）應(yīng)納土地增值稅＝ 6990 40%－ 7010 5%＝ （萬元）。 ? （ 3）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。 『正確答案』 【 考題 ?多選題 】 （ 2022年）下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（ ）。 第七節(jié) 征收管理 ?納稅地點與申報時間 ? 納稅地點 :房地產(chǎn)所在地。 ?三、因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。 要點 主要規(guī)定 扣除項目規(guī)定 可據(jù)實扣除的項目 （ 1） 開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房 、 會所 、 停車場 （ 庫 ） 、 物業(yè)管理場所 、 變電站 、 熱力站 、 水廠 、 文體場館 、 學(xué)校 、 幼兒園 、 托兒所 、 醫(yī)院 、郵電通信等公共設(shè)施： ① 建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的 ， 其成本 、 費用可以扣除；② 建成后無償移交給政府 、 公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的 ， 其成本 、費用可以扣除； ③ 建成后有償轉(zhuǎn)讓的 ， 應(yīng)計算收入 ， 并準(zhǔn)予扣除成本 、 費用 （ 2） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋 ， 其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本 （ 3） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后 ， 根據(jù)合同約定 ， 扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款 ， 作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金 ， 在計算土地增值稅時 ， 建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的 ， 按發(fā)票所載金額予以扣除 （ 4） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅 ， 應(yīng)視同 “ 按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用 ” ， 計入 “ 取得土地使用權(quán)所支付的金額 ” 中扣除 （ 5） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款 ， 計入拆遷補償費；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款 ， 應(yīng)抵減本項目拆遷補償費 （ 6） 貨幣安置拆遷的 ， 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費 可核定扣除項目 前期工程費 、 建筑安裝工程費 、 基礎(chǔ)設(shè)施費 、 開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的 不可扣除的項目 （ 1） 扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額 、 房地產(chǎn)開發(fā)成本 、 費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金 ， 須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的 ，不予扣除 （ 2） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用 ， 除另有規(guī)定外 ， 不得扣除 （ 3） 竣工后 ， 建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未開具發(fā)票的 ， 扣留的質(zhì)保金不得計算扣除 （ 4） 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除 要點 主要規(guī)定 土地增值稅的核定征收 五個條件（省略） 清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn) ， 清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓時 ， 納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報 ， 扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算 單位建筑面積成本費用 =清算時的扣除項目總金額 247。 ? （ 1）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅（略）。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）。（ 2022年） ? ? 【 答案 】 ? 【 解析 】 評估價格＝ 12022 70%=8400（萬元
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