土地增值稅法ppt課件(2)-展示頁(yè)
2025-01-26 17:00本頁(yè)面
【正文】 ? ，非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不享受此項(xiàng)政策； ? ，不得加計(jì)扣除。教育費(fèi)附加視同稅金扣除。即：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本） 10%以?xún)?nèi) ? （ 2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)既向金融機(jī)構(gòu)借款，又有其他借款的，其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除時(shí)不能同時(shí)適用上述 2項(xiàng)所述兩種辦法。關(guān)于利息的其他規(guī)定】 ? （ 1）全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出的，按照以上方法扣除。（適用新建房轉(zhuǎn)讓?zhuān)? ? （ 1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝利息＋ [(1)＋(2)] 5%(或以?xún)?nèi) ) 這里的利息注意 兩點(diǎn)專(zhuān)門(mén)規(guī)定 ： ? ①利息的上浮幅度按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除； ? ②對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。（如：登記費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等 (房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的契稅款也包括在內(nèi) )） 第四節(jié) 應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目 ? ：（適用新建房轉(zhuǎn)讓?zhuān)? ? 是指納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括 6項(xiàng)：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。從收入的形式來(lái)看，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。（ ） ? 【 答案 】 ? 【 例題 ?單選題 】 某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓商品樓收入 5000萬(wàn)元，計(jì)算土地增值額準(zhǔn)允扣除項(xiàng)目金額 4200萬(wàn)元，則適用稅率為（ ）。 ? ? ? ? ? 【 答案 】 C C 第三節(jié) 稅率 ? 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率表如下 ——需記憶 級(jí)次 增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率 稅率（％） 速算扣除系數(shù)（％） 1 不超過(guò) 50％的部分（含 50%） 30 0 2 超過(guò) 50％至 100％的部分 （含 100%） 40 5 3 超過(guò) 100％至 200％的部分 (含 200%) 50 15 4 超過(guò) 200％的部分 60 35 ? 【 例題 ? 【 例題 ?單選題 】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)征土地增值稅的是（ ）。 不征（無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）。 (即：投資方或被投資方是房企的都要征 ) 建成 后自用，暫免征； 建成后轉(zhuǎn)讓?zhuān)?。 、聯(lián)營(yíng) （ 1）房地產(chǎn)（ 房地產(chǎn)企業(yè)除外 ）轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)，暫免征；將投資聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓?zhuān)鳌? 抵押 期不征；抵押期滿(mǎn)償還債務(wù)本息不征；抵押期滿(mǎn)，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征。 ? （二）具體事項(xiàng)征稅的規(guī)定 有關(guān)事項(xiàng) 是否屬于征稅范圍 、贈(zèng)予 （ 1）繼承；不征（無(wú)收入） （ 2）贈(zèng)予：公益性贈(zèng)予、贈(zèng)予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人，不征； 非公益性贈(zèng)予，征。 基本征稅范圍 不屬于征稅范圍 ，包括出售、交換和贈(zèng)與； 國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓?zhuān)? 。 ? ? ? 『 正確答案 』 ABCD ?二、征稅范圍 ? （一）基本征稅范圍 ? 土地增值稅是對(duì) 轉(zhuǎn)讓國(guó)有 土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人等。LOGO 第 8章 土地增值稅法 財(cái)稅與公共管理學(xué)院 伍云峰 第一節(jié) 土地增值稅基本原理 ?一、土地增值稅概念 ? 土地增值稅是對(duì) 有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有 土地 使用權(quán) 及地上建筑物和其他附著物 產(chǎn)權(quán) （簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)），取得 增值收入 的 單位和個(gè)人 征收的一種稅。 ?二、我國(guó)土地增值稅的特點(diǎn) ? （一）以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計(jì)稅依據(jù) ? （二）征稅面比較廣 ? （三）實(shí)行超率累進(jìn)稅率 ? （四）實(shí)行按次征收 第二節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅范圍 ?一、納稅義務(wù)人 ? 土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。 ? 【 例題 ?多選題 】 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物并取得收入的（ ），都是土地增值稅的納稅義務(wù)人。 ? 包含的
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