土地增值稅法學習要點-展示頁
2025-07-08 11:15本頁面
【正文】 一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。則該企業(yè)最多允許扣除的房地產開發(fā)費用為（40001000）+（10000+60000）5%=6500（萬元）。計算題】企業(yè)開發(fā)房地產取得土地使用權所支付的金額10000萬元；房地產開發(fā)成本60000萬元；向金融機構借入資金利息支出4000萬元（能提供銀行貸款證明），其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為1000萬元；開發(fā)中還使用其他借入資金1500萬元，（不能提供銀行貸款證明）。二、本章新增或新變化的主要考點房地產開發(fā)企業(yè)既向金融機構借款，又有其他借款的，其房地產開發(fā)費用計算扣除時不能同時適用兩種辦法計算利息扣除。第八章 土地增值稅法一、本章命題常規(guī)本章為CPA考試的比較重要的一章，平均分值6分。土地增值稅既可以出客觀題型，經常出計算題，也可以與營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、印花稅等稅種混合命制綜合題。【例題該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產開發(fā)費用的扣除比率為5%，不能提供貸款證明的房地產開發(fā)費用的扣除比率為10%。納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經當地稅務部門確認，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。 對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數。【例題 【答案】C【解析】可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除，計算扣除項目時三年零八個月可以視同為四年。營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅均可扣除。（1）核定征收率 為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級稅務機關要結合本地實際，區(qū)分不同房地產類型制定核定征收率。三、本章重要考點真題及習題示例屬于土地增值稅的征稅范圍的情況（應征）不屬于土地增值稅的征稅范圍的情況（不征）免征土地增值稅的情況（免征或暫免征收）（1）出售國有土地使用權（2）取得土地使用權后進行房屋開發(fā)建造然后出售的（3）存量房地產買賣（4）抵押期滿以房地產抵債（發(fā)生權屬轉讓）（5）單位之間交換房地產（有實物形態(tài)收入）（6）投出方或接受方屬于房地產開發(fā)企業(yè)的房地產投資（7）投資聯(lián)營后將投入的房地產再轉讓的（8）合作建房建成后轉讓的（1）房地產繼承（無收入）（2）房地產公益性的贈與（無收入）（3）房地產出租（權屬未變）（4）房地產抵押期內（權屬未變）（5）房地產的代建房行為（權屬未變）（6）房地產評估增值（7）開發(fā)的房地產轉為自用（權屬未變）（1）個人互換自有居住用房地產（2）合作建房建成后按比例分房自用（3）與房地產商無關的投資聯(lián)營，將房地產轉讓到投資企業(yè)（4）企業(yè)兼并，被兼并
教學教案相關推薦
鄂ICP備17016276號-1