【正文】 ________________ 10 二、房地產(chǎn)開發(fā)成本 _________________________________________________________ 10 (一 )配套公共設施 (國稅發(fā)【 2020】第 187 號 ) ______________________________________ 10 (二 )四項開發(fā)成本不實可以核定單位面積金額標準 (國稅發(fā)【 2020】第 187 號 ) ____________ 10 (三 )天津關(guān)于拆遷補償費的確定 (津地稅地 [2020]49 號 ) ______________________________ 10 (四 )天津關(guān)于建安費的確定 (津地稅地 [2020]49號 ) __________________________________ 10 三、房地產(chǎn)開發(fā)費用 __________________________________________________________11 (一 )扣除項目金額中的利息支出 (財稅字【 1995】第 048號 )(國稅函 [2020]220 號 ) ___________11 (二 )房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用 (國稅發(fā)【 2020】第 187號 )____________________________11 四、舊房和建筑物的評估價格 __________________________________________________11 (一 )新房和舊房的區(qū)分 (財稅字【 1995】第 048 號 ) ___________________________________11 (二 )轉(zhuǎn)讓舊房扣除項目金額的確定 (財稅字【 1995】第 048 號 ) _________________________ 12 (三 )已交納契稅的扣除 (財稅字【 1995】第 048 號 ) __________________________________ 12 2 (四 )評估費的扣除 (財稅字【 1995】第 048 號 ) ______________________________________ 12 (五 )轉(zhuǎn)讓舊房不能取得評估價格但能提供購房發(fā)票的扣除項目 (財稅【 2020】第 021 號 )(國稅函 [2020]220號 ) _______________________________________________________________________ 12 (六 )轉(zhuǎn)讓舊房不能取得評估價格也無法提供購房發(fā)票的扣除項目 (財稅【 2020】第 021 號 ) __ 13 五、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金 ___________________________________________________ 13 (一 )扣除項目金額中的 “已交納印花稅 ”(財稅字【 1995】第 048 號 ) _____________________ 13 (二 )取得土地使用權(quán)支付的契稅 (國稅函 [2020]220 號 ) _______________________________ 13 六、加計扣除 ______________________________________________________________ 13 第三節(jié) 其他規(guī)定 __________________________________________________________ 13 (一 )代收費用 (財稅字【 1995】第 048號 ) _________________________________________ 13 (二 )幾種情況下的扣除項目 ____________________________________________________ 13 賣生地 (國稅函發(fā)【 1995】第 110 號 ) __________________________________________ 13 賣熟地 (國稅函發(fā)【 1995】第 110 號 ) __________________________________________ 13 賣開發(fā)的房地產(chǎn) (國稅函發(fā)【 1995】第 110號 ) __________________________________ 14 轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物 (國稅函發(fā)【 1995】第 110 號 ) ________________________________ 14 (三 )細則第九條中 “總面積 ”的解釋 (國稅函【 1999】第 112 號 ) _________________________ 14 (四 )房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費 (國稅函 [2020]220 號 ) __________________ 14 (五 )未支付的質(zhì)保金 (國稅函 [2020]220 號 )_________________________________________ 14 (六 )已裝修房屋的裝修費用 (國稅發(fā)【 2020】第 187號 ) ______________________________ 14 (七 )多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用 (國稅發(fā)【 2020】第 187 號 ) _______________________ 15 (八 )不能提供合法有效憑證的項目不能扣除 (國稅發(fā)【 2020】第 187 號 ) _________________ 15 第四章 稅率 _______________________________________________________ 15 一、條例的規(guī)定 ____________________________________________________________ 15 二、細則的解釋 ____________________________________________________________ 15 三、宣傳提綱的規(guī)定 (國稅函發(fā)【 1995】第 110 號 ) _________________________________ 15 第五章 應納稅額的計算 _____________________________________________ 16 第一節(jié) 基本規(guī)定 __________________________________________________________ 16 一、條例的規(guī)定 ____________________________________________________________ 16 二、細則的解釋 ____________________________________________________________ 16 三、宣傳提綱的規(guī)定 (國稅函發(fā)【 1995】第 110 號 ) _________________________________ 17 第二節(jié) 具體規(guī)定 __________________________________________________________ 17 (一 )按房地產(chǎn)評估價計算征收的規(guī)定 (財稅 字【 1995】第 061 號 )(國稅函發(fā)【 1995】第 110號 ) 17 (二 )普通住宅和非普通住宅應分別計算增值額的規(guī)定 (國稅發(fā)【 2020】第 187號 ) __________ 18 (三 )清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土增稅計算 (國稅發(fā)【 2020】第 187號 ) _____________________ 18 (五 )拆遷安置土地增值稅計算 (國稅函 [2020]220 號 ) _________________________________ 19 第六章 稅收優(yōu)惠 ___________________________________________________ 19 一、條例的規(guī)定 ____________________________________________________________ 19 二、細則的解釋 ____________________________________________________________ 19 三、宣傳提綱的規(guī)定 (國稅函發(fā)【 1995】第 110 號 ) _________________________________ 20 三、具體規(guī)定 ______________________________________________________________ 20 (一 )1994 年前簽訂開發(fā)及轉(zhuǎn)讓合同的房地產(chǎn)征免稅 (財法字【 1995】第 007 號 )(財稅字【 1995】第 048 號 )(財稅字【 1999】第 293 號 )(失效 )(財稅【 2020】第 192 號 )(失效 )(財稅【 2020】第 225 號 )(失效 ) 20 (二 )以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營 (財稅字【 1995】第 048 號 )(財稅【 2020】第 021 號 ) _________ 21 (三 )合作建房 (財稅字【 1995】第 048號 ) _________________________________________ 22 3 (四 )企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) (財稅字【 1995】第 048 號 ) ________________________________ 22 (五 )個人互換住房 (財稅字【 1995】第 048 號 ) ______________________________________ 22 (六 )不能分別核算普通住宅和其他住宅不能享受免稅待遇 (財稅字【 1995】第 048 號 ) ______ 22 (七 )個人銷售住房 (財稅字【 1999】第 210 號 ) ______________________________________ 22 (八 )普通住宅的標準 (國辦發(fā)【 2020】第 026 號 )(國稅發(fā)【 2020】第 089 號 )(財稅【 2020】第 021 號 )(財稅【 2020】第 141號 ) __________________________________________________________ 23 (九 )建銀投資重組中土增稅的稅收優(yōu)惠 (財稅【 2020】第 160 號 ) _______________________ 24 (十 )細則中 “城市實施規(guī)劃、國家建設需要而搬遷免稅 ”規(guī)定的解釋 (財稅【 2020】第 021 號 ) _ 24 (十一 )廉租住房、經(jīng)濟適用房 (財稅【 2020】第 024號 ) ______________________________ 24 (十二 )第 16 屆亞洲運動會等三項國際 綜合運動會 (財稅【 2020】第 094 號 )_______________ 24 第七章 土地增值稅的會計處理 _______________________________________ 24 第八章 征收管理 ___________________________________________________ 25 第一節(jié) 納稅申報 __________________________________________________________ 25 一、納稅申報表 ____________________________________________________________ 25 第二節(jié)申報期限 ___________________________________________________________ 26 一、條例的規(guī)定 ____________________________________________________________ 26 二、細則的解釋 ____________________________________________________________ 26 三、宣傳提綱的規(guī)定 (國稅函發(fā)【 1995】第 110 號 ) _________________________________ 27 二、具體規(guī)定 ______________________________________________________________ 27 (一 )細則中 “稅務機關(guān)核定納稅期限 ”的解釋 (財稅字【 1995】第 048 號 )__________________ 27 第三節(jié) 預征土增稅 ________________________________________________________ 27 一、基本規(guī)定 ______________________________________________________________ 27 二、宣傳提綱的規(guī)定 (國稅函發(fā)【 1995】第 110 號 ) _________________________________ 27 二、具體規(guī)定 ______________________________________________________________ 27 (一 )預售房地產(chǎn)所取得的收入的預征 (財稅字【 1995】第 048 號 ) _______________________ 27 (二 )未按預征規(guī)定期限預繳稅款的法律責任 (財稅【 2020】第 021 號 ) ___________________ 28 (三 )清算補繳土地增值稅不加收滯納金的規(guī)定 (國稅函 [2020]220 號 ) ____________________