【正文】 為 8%） 。 ? ? （ 1） 到岸價格 = 100 71200 + 360000 ? =7480000（ 元 ） ? （ 2） 應(yīng)納關(guān)稅稅額 = 7480000 85% ? =6358000（ 元 ） ? 應(yīng)納消費稅稅額 =（ 7480000+6358000） 247。 （ 1－ 8%） ? 8% ≈1203304（ 元 ） ? 應(yīng)納增值稅稅額 =（ 7480000+6358000+1203304） 17% ? 或者應(yīng)納增值稅稅額 =（ 7480000+6358， 000） 247。 （ 1－ 8%） 17% ≈2， 557， 022（ 元 ） 稅款的繳納 納稅期限 納稅地點 納稅期限 ? 1日、 3日、 5日、 10日、 15日或一個月。 ? 納稅人以 1個月為一期納稅的，自期滿之日起 10日內(nèi)申報納稅； ? 以 1日、 3日、 5日、 10日或 15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月 1日起至 10日內(nèi)申報納稅，并結(jié)清上月稅款。 ? ，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起 7日內(nèi)繳納稅款。 ? ，應(yīng)當(dāng)按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理退稅。 ? ，應(yīng)當(dāng)按次納稅。 納稅地點 ? 。 ? （市）銷售貨物，必須向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回其機構(gòu)所在地向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 ? ，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 ? 。 增值稅專用發(fā)票管理 ? 1. 領(lǐng)購使用范圍 ? 2. 開具范圍 ? 3. 開具要求 領(lǐng)購使用范圍 ? 增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。 一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票： ? 1．會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求確認(rèn)核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額者。 ? 2．不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。 ? 3．有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：私自印制專用發(fā)票；向個人或稅務(wù)機關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票；借用他人專用發(fā)票；向他人提供專用發(fā)票；未按規(guī)定的要求開具專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專用發(fā)票；未按規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況；未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。 ? 4．銷售的貨物全部屬于免稅項目者。 有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。 開具范圍 ? 下列情形不得開具專用發(fā)票： ? 向消費者銷售應(yīng)稅項目；銷售免稅項目；銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于非應(yīng)稅項目；將貨物用于集體福利或個人消費；將貨物無償贈送他人。提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具專用發(fā)票。 開具要求 ? 字跡清楚；不得涂改； ? 如有誤填，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理； ? 項目填寫齊全； ? 票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符； ? 各項目內(nèi)容正確無誤； ? 全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致； ? 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章； ? 按照規(guī)定的時限開具專用發(fā)票； ? 不得開具偽造的專用發(fā)票； ? 不得拆本使用專用發(fā)票； ? 不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票； ? 開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權(quán)拒收 出口退稅 ? 出口退稅的基本政策 ? 具體實施辦法 ? 出口退稅的計算 出口退稅的基本政策 ? 出口退稅是國家對報關(guān)出口的貨物，退還已繳納的國內(nèi)商品稅制度。中國對出口產(chǎn)品實行出口退稅政策。即對出口貨物實行零稅率，以鼓勵貨物出口，增強出口商品在國際市場上的競爭力。 ? 中國出口退稅實行退稅與免稅相結(jié)合的政策。 ? 根據(jù)出口企業(yè)的不同形式和出口貨物的不同種類，中國出口貨物稅收政策可分為出口免稅并退稅、出口免稅不退稅、出口不免稅也不退稅三種。 具體實施辦法 ? ? 下列企業(yè)出口貨物免稅并退稅： ? 有出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口自產(chǎn)貨物； ? 有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物； ? 生產(chǎn)企業(yè)（不包括 1993年 12月 31日以前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)）委托代理出口的自產(chǎn)貨物； ? 1994年 1月 1日以后批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)自營出口或委托代理出口自產(chǎn)貨物； ? 下列特定企業(yè)出口的貨物，特準(zhǔn)退稅 ： ? （ 1）對外承包工程公司運出境外、用于對外承包項目的貨物； ? （ 2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物； ? （ 3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物； ? （ 4）企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物。 ? 下列企業(yè)出口的貨物，免稅但不予退稅 ： ? 1993年 12月 31日以前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)自營或委托代理出口的自產(chǎn)貨物 ? 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票發(fā)貨物出口的，免稅但不退稅。但下列貨物特準(zhǔn)退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。 ? 外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)國家規(guī)定的免稅貨物（包括免稅農(nóng)產(chǎn)品）出口的。 ? 下列出口的貨物，免稅但不予退稅 ： ? （ 1）來料加工復(fù)出口的貨物； ? （ 2）避孕藥品和用具、古舊圖書； ? （ 3）國家計劃內(nèi)出口卷煙； ? （ 4）軍品及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物免稅。 ? 下列出口貨物，不免稅也不予退稅： ? （ 1）國家計劃外出口的原油； ? （ 2）援外出口貨物； ? （ 3）