【正文】 還要包括消費稅稅額。 (1+稅率） ? 視同銷售貨物行為銷售額的確認 ? 銷售貨物或者應稅勞務價格明顯偏低并無正當理由或者發(fā)生視同銷售貨物行為而無銷售額的，按下列順序確定銷售額： ? ①按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定； ? ②按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； ? ③按組成計稅價格確定。 ? 需要說明的是，折扣銷售不同于銷售折扣，也不同與銷售折讓。 ? 所稱個人是指個體經(jīng)營者及其他個人 ? ? （ 1）小規(guī)模納稅人 ? 是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納人 ? （ 2）一般納稅人 ? 是指年銷售額超過小規(guī)模納稅人規(guī)定標準的增值稅納人 ? 納稅義務發(fā)生時間 ? ? 、修理修配勞務的納稅義務發(fā)生時間 ? ? （一）銷售貨物的納稅義務發(fā)生時間，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天。 ? ? （ 1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。 法國增值稅創(chuàng)立經(jīng)歷了兩個階段 。 ? ②銀行銷售金銀的業(yè)務，應當征收增值稅。 ? （ 4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。 ? （ 三 ） 進口貨物的納稅義務發(fā)生時間 ? 進口貨物 ， 納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天 稅率、計稅方法與稅額的計算 ? 稅率 ? 計稅方法 ? 當期銷項稅額的計算 ? 當期進項稅額的確定 ? 應納稅額的計算 稅率 ? 基本稅率 17% 一般納稅人稅率 低稅率 13% 小規(guī)模納稅人稅率（征收率） 零稅率（出口貨物） 增值稅 稅率 6% 4% 計稅方法 ? 。 ? 還本銷售 還本銷售是指納稅人在銷售貨物后，到一定期限由銷售方一次或分次退還給購貨方全部或部分價款。 ? 外匯銷售額的折算 ? 納稅人以外匯結(jié)算銷售額的，應當按外匯市場價格折合成人民幣計算。 ? ? （ 1） 到岸價格 = 100 71200 + 360000 ? =7480000（ 元 ） ? （ 2） 應納關稅稅額 = 7480000 85% ? =6358000（ 元 ） ? 應納消費稅稅額 =（ 7480000+6358000） 247。 有上列情形的一般納稅人如已領購使用專用發(fā)票，稅務機關應收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等。稅務機關應對生產(chǎn)企業(yè)申報的免抵退稅資料進行審核、審批、清算、檢查。 ? 計算該企業(yè)應納或應退增值稅稅額。但下列貨物特準退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。 一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發(fā)票： ? 1．會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求確認核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。 （ 1+17%） +15000+6000 (1+10%)247。 ? 含稅銷售額的換算 ? 一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： ? 銷售額 = 含稅銷售額 247。 ? 納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 ? 所稱單位是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 ? ? 進口貨物是指從國外進口的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。 ? ? 增值稅最早由法國在 20世紀五十年代所創(chuàng)并推行 。 ? ③典當業(yè)的死當銷售業(yè)務和寄售業(yè)代委托人銷售物品的業(yè)務應當征收增值稅。 ? （ 5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。也稱稅基相加法。這種方式實際上是一種籌集資金行為，是以貨物換取資金使用價值，到期還本不付息的方法。 ? 其銷售額的人民幣折合率，可選擇銷售發(fā)生的當天或當月 1日的國家外匯牌價（原則上為中間價）。 （ 1－ 8%） ? 8% ≈1203304（ 元 ） ? 應納增值稅稅額 =（ 7480000+6358000+1203304） 17% ? 或者應納增值稅稅額 =（ 7480000+6358， 000） 247。 開具范圍 ? 下列情形不得開具專用發(fā)票： ? 向消費者銷售應稅項目；銷售免稅項目；銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；將貨物用于非應稅項目；將貨物用于集體福利或個人消費；將貨物無償贈送他人。 ? ? (1)機械及設備、電器及電子產(chǎn)品、運輸工具、儀器儀表四類機電產(chǎn)品、服裝，出口退稅率為 17%； ? 國家列名的企業(yè)銷售到保稅區(qū)以內(nèi)的指定公司的用于頂替進口鋼材加工出口產(chǎn)品的國產(chǎn)鋼材，視同出口，按照 17%的稅率辦理退稅。 ? (二 )所需憑證。 ? 該企業(yè)各類貨物增值稅率均為 17%；出口退稅率為 15%；美元與人民幣的比價為 1:。 ? 下列企業(yè)出口的貨物，免稅但不予退稅 ： ? 1993年 12月 31日以前批準設立的外商投資企業(yè)自營或委托