【正文】 ? 各級國稅機(jī)關(guān)可根據(jù)本地區(qū)生產(chǎn)型出口企業(yè)戶數(shù)及出口量多少等實際情況，設(shè)立專門的“免、抵、退”稅管理部門或管理崗位，進(jìn)一步強(qiáng)化征退稅機(jī)構(gòu)相互配合，征退稅信息的銜接，要充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和現(xiàn)代化的技術(shù)支持系統(tǒng)，加強(qiáng)出口貨物退 (免 )稅的管理 。 ? 生產(chǎn)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日起超過 6個月未收齊有關(guān)出口退 (免 )稅憑證或未向主管國稅機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的，主管國稅機(jī)關(guān)視同內(nèi)銷貨物計算征稅；對已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退 (免 )稅憑證后，應(yīng)在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)申報，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核無誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。 ? (二 )所需憑證。生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關(guān)離境并按規(guī)定作出口銷售后，在增值稅法定納稅申報期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，在辦理完增值稅納稅申報后，應(yīng)于每月 15日前 (逢節(jié)假日順延 )，再向主管國稅機(jī)關(guān)申報辦理“免、抵、退”稅。 ? 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝ 100 (17%15%) =2（ 萬元 ） ? 免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =200 (17%15%)2=（ 萬元 ） ? 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝ 700 17% (170+100 13% )= （ 萬元 ）即：當(dāng)期期末留抵稅額為 。 ? 該企業(yè)各類貨物增值稅率均為 17%；出口退稅率為 15%；美元與人民幣的比價為 1:。該企業(yè) 2020年 5月有關(guān)業(yè)務(wù)情況如下： ? ①報關(guān)離境出口貨物，離岸價 200萬美元； ? ②國內(nèi)銷售貨物若干批，銷售額（不含稅）共計 700萬元； ? ③ 購進(jìn)生產(chǎn)用原材料、輔助材料等，取得增值稅專用發(fā)票，價款1000萬元，稅款 170萬元；從國內(nèi)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價款為100萬元。 ? 實行免 、 抵 、 退稅管理辦法的計算方法為： ? (1)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算 ? 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額 (當(dāng)期進(jìn)項稅額 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 ) ? (2)免抵退稅額的計算 ? 免抵退稅額＝出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 出口貨物退稅率 免抵退稅額抵減額 ? 免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格 出口貨物退稅率 ? 免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件 ， 其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價格為組成計稅價格 。 ? 對增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法 。 ? 自 2020年 1月 1日起 ， 生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口 (以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口 )自產(chǎn)貨物 ， 除另有規(guī)定外 ， 增值稅一律實行免 、 抵 、退稅管理辦法 。 ? ? (1)機(jī)械及設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運輸工具、儀器儀表四類機(jī)電產(chǎn)品、服裝，出口退稅率為 17%； ? 國家列名的企業(yè)銷售到保稅區(qū)以內(nèi)的指定公司的用于頂替進(jìn)口鋼材加工出口產(chǎn)品的國產(chǎn)鋼材，視同出口，按照 17%的稅率辦理退稅。 ? 下列出口貨物，不免稅也不予退稅： ? （ 1）國家計劃外出口的原油； ? （ 2）援外出口貨物； ? （ 3）禁止出口貨物。 ? 外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)國家規(guī)定的免稅貨物（包括免稅農(nóng)產(chǎn)品）出口的。 ? 下列企業(yè)出口的貨物，免稅但不予退稅 ： ? 1993年 12月 31日以前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)自營或委托代理出口的自產(chǎn)貨物 ? 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票發(fā)貨物出口的，免稅但不退稅。 ? 根據(jù)出口企業(yè)的不同形式和出口貨物的不同種類，中國出口貨物稅收政策可分為出口免稅并退稅、出口免稅不退稅、出口不免稅也不退稅三種。即對出口貨物實行零稅率，以鼓勵貨物出口，增強(qiáng)出口商品在國際市場上的競爭力。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理； ? 項目填寫齊全； ? 票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符； ? 各項目內(nèi)容正確無誤； ? 全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致； ? 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章； ? 按照規(guī)定的時限開具專用發(fā)票； ? 不得開具偽造的專用發(fā)票； ? 不得拆本使用專用發(fā)票； ? 不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票； ? 開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權(quán)拒收 出口退稅 ? 出口退稅的基本政策 ? 具體實施辦法 ? 出口退稅的計算 出口退稅的基本政策 ? 出口退稅是國家對報關(guān)出口的貨物，退還已繳納的國內(nèi)商品稅制度。向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具專用發(fā)票。 開具范圍 ? 下列情形不得開具專用發(fā)票： ? 向消費者銷售應(yīng)稅項目；銷售免稅項目；銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于非應(yīng)稅項目；將貨物用于集體福利或個人消費；將貨物無償贈送他人。 ? 4．銷售的貨物全部屬于免稅項目者。 ? 2．不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。 增值稅專用發(fā)票管理 ? 1. 領(lǐng)購使用范圍 ? 2. 開具范圍 ? 3. 開具要求 領(lǐng)購使用范圍 ? 增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。 ? ，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 納稅地點 ? 。 ? ，應(yīng)當(dāng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退稅。 ? 納稅人以 1個月為一期納稅的，自期滿之日起 10日內(nèi)申報納稅； ? 以 1日、 3日、 5日、 10日或 15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月 1日起至 10日內(nèi)申報納稅，并結(jié)清上月稅款。 （ 1－ 8%） ? 8% ≈1203304（ 元 ） ? 應(yīng)納增值稅稅額 =（ 7480000+6358000+1203304） 17% ? 或者應(yīng)納增值稅稅額 =（ 7480000+6358， 000） 247。 計算該進(jìn)出口貿(mào)易公司應(yīng)納的增值稅 （ 小轎車關(guān)稅稅率為 85％ ；消費稅稅率為 8%） 。 （ 1－ 25%） +18000+8000） 17% ?