【正文】 而 一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票 …… 專用發(fā)票開具范圍 一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、應(yīng)稅勞務(wù)，以及根據(jù) VAT稅法細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收 VAT的非應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購買方開具專用發(fā)票。 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 我國增值稅實行憑國家印發(fā)的 VAT專用發(fā)票注明的稅款進行抵扣的制度，專用發(fā)票對 VAT的計算和管理起著決定性的作用。 4．采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； 5．將貨物交付他人代銷的，為收到代單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。貨物報關(guān)后，商場按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的增值稅并取得海關(guān)完稅憑證。 （ 00CPA） 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 第六節(jié) 進口貨物應(yīng)納稅額的計算 【 例 4】 某商場于 2022年 10月進口貨物一批。 （ 02CPA） 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 ? [例 3] 某工業(yè)企業(yè) （ 增值稅一般納稅人 ） ， 1999年 10月購銷業(yè)務(wù)情況如下： ? （ 1） 購進生產(chǎn)原料一批 ， 已驗收入庫 ， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價 、 稅款分別為 23萬元 、 ， 另支付運費 （ 取得發(fā)票 ） 3萬元； ? （ 2） 購進鋼材 20噸 ， 已驗收入庫 ， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明價 、 稅款分別為 8萬元 、 萬元； ? （ 3） 直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批 ， 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明價款為42萬元 ， 同時按規(guī)定繳納了收購環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 ； 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 ? （ 4） 銷售產(chǎn)品一批 ， 貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù) ， 但貨款未到 ， 向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額 42萬元； ? （ 5） 將本月外購 20噸鋼材及庫存的同價鋼材 20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用； ? （ 6） 期初留抵進項稅額 。 ? (4)采取以舊換新方式銷售家用電腦 20臺 ， 每臺零售價 6500元 ， 另支付顧客每臺舊電腦收購款500元 。 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 ? (2)批發(fā)銷售服裝一批 ， 取得不含稅銷售額 18萬元 ， 采用委托銀行收款方式結(jié)算 ， 貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù) ， 貨款尚未收回 。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別為 20萬元和 36萬元 ， 進項稅額分別為 3． 4萬元和6． 12萬元 ， 其中第一批貨款 20萬元未付 ，第二批貨款 36萬元當(dāng)月已付清 。（稅率為 17%） 答案 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 銷售額 不含稅銷售額 應(yīng)稅勞務(wù)收入 含稅銷售額 300， 000 10， 000 600， 000 不含稅銷售額 600， 000/（ 1+17%） 銷項稅額 =（ 300， 000+10， 000+600， 000/（ 1+17%）） 17%=139， 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項稅額 當(dāng)期進項稅額 不能抵扣的 進項稅額 購進汽車支付的 VAT稅額 用于職工福利的購進商品所含的 VAT稅額 進項稅額 =85， 000+8， 500+600+6， 80020， 00 17%=97， 500元 應(yīng)納稅額 =139， ， 500=42， 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 ?某紡織廠為 VAT一般納稅人，某年 11月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 銷售印染布給某服裝廠，專用發(fā)票上注明價款 240，000元，稅款為 40， 800元； 銷售棉紗給某小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票，注明銷售額為 60， 000元； 銷售一批布匹給某商場，開具專用發(fā)票，注明價款為40， 000元，稅款為 6， 800元； 將一批布料作為投資投入某童裝廠，市場售價為 200，000（含 VAT）； 收到延期付款利息 10， 000元； 當(dāng)月購進染料，取得專用發(fā)票注明銷售額 50， 000元，稅額 8， 500元； 接后 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 從供銷社購進棉花，取得專用發(fā)票注明銷售額為160， 000元，稅額 20， 800元； 從農(nóng)民手中購進自產(chǎn)棉花，價款為 40， 000元； 購進紡紗機一臺，取得專用發(fā)票注明價款 8，000元，稅額 1， 360元； 支付生產(chǎn)用電力，取得專用發(fā)票注明價款 56，000元，稅額 9， 520元； 1支付生產(chǎn)用水，取得專用發(fā)票注明價款 27，600元，稅額 3， 588元； 1支付某運輸單位運費 5， 000元，取得運輸單據(jù)（普通發(fā)票）； 根據(jù)以上資料，計算該廠當(dāng)月應(yīng)納 VAT稅額。該商場當(dāng)月購進商品價款 50萬元，取得VAT專用發(fā)票上注明的 VAT稅額為 ；購進低值易耗品價值 5萬元，取得 VAT專用發(fā)票上注明的VAT稅額為 ；支付自來水公司水費 1萬元，取得 VAT專用發(fā)票上注明的 VAT稅額為 600元；支付供電部門電費 4萬元，取得 VAT專用發(fā)票上注明的VAT稅額為 ；購進汽車 10輛，價值 80萬元，取得 VAT專用發(fā)票上注明的 VAT稅額為 ；該商場當(dāng)月購進貨物中有 2萬元的商品是用于職工福利。 應(yīng)納稅額 =2022 17%204=136萬元 ?某小規(guī)模納稅人企業(yè)，當(dāng)期購入原材料，取得 VAT發(fā)票上注明的原材料貨款為 20萬元， VAT稅額為 ，該企業(yè)當(dāng)期銷售產(chǎn)品，向購貨方開具普通發(fā)票，發(fā)票上注明產(chǎn)品銷售收入為 85萬元，計算該企業(yè)應(yīng)納 VAT稅額 應(yīng)納稅額 =85/（ 1+6%） 6%= 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 某百貨商場（一般納稅人）， 1月份實現(xiàn)商品銷售額為 90萬元，其中 60萬元為零售業(yè)務(wù)收入（開具普通發(fā)票）。 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 增值稅稅額計算小結(jié) （二）一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和稅法規(guī)定的 6%或 4%的征收率計算應(yīng)納稅額， 不得抵扣進項稅額 公式：應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 不含稅銷售額 =含稅銷售額 247。 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 ? (四 )銷貨退回或折讓的稅務(wù)處理 ? 一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減；因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退出或折讓當(dāng)期的進項稅額中扣減。 （三）扣減發(fā)生期進項稅額的規(guī)定 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 ? “按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額 ”是指其扣減進項稅額的計算依據(jù)不是按該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的原進價，而是按發(fā)生上述情況的當(dāng)期該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的實際成本，即進價 +運費 +保險費 +其他有關(guān)費用，按征稅時該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用的稅率計算應(yīng)扣減的進項稅額。 概述 納稅人 征稅范圍 稅率 計算 ? 8．一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，同時不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅