【正文】 制作講解：湯代忠 ? （ 2）計算商場 11月份應(yīng)納增值稅額 ? ① 銷項稅額 =[（ 40010） ?4500+50?4500+20? ? 月底退貨 賣給內(nèi)部職工 ? （ 3500+100） +80 ?2020] ?17%=376040（元） ? 贈送的小家電 冰箱以舊換新 ? ② 進(jìn)項稅額 =2380010 ?3500 ?17%=17850（元） ? 50臺冰柜 月底退貨 ? ③ 應(yīng)納稅額 =銷項稅額 進(jìn)項稅額 ? =37604017850=358190（元） 。 制作講解：湯代忠 ? 12月初商場計算當(dāng)月應(yīng)納稅額為： ? 銷項稅額 =[(40010) ?4500+20?3500+80??(2020200)200?1000] ?17%=300730(元 ) ? 進(jìn)項稅額 =23800+59500=83300(元 ) ? 應(yīng)納稅額 =銷項稅額 進(jìn)項稅額 ? =30073083300=217430(元 ) ? 請依據(jù)增值稅法有關(guān)規(guī)定 ,分析上述處理是否正確 ,并計算商場的 11月份應(yīng)納的增值稅額 (假設(shè)以上價格均為不含稅價 ) 制作講解：湯代忠 ? 分析 :(1)該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是不正確的 ,理由如下 : ? ① 賣給內(nèi)部職工的空調(diào) ,應(yīng)視同銷售貨物 ,按同類貨物售價計征增值稅 ? ②銷售冰柜時贈送的小家電 ,屬無償贈送應(yīng)視同銷售繳納增值稅 ? ③以舊換新銷售 ,應(yīng)以新貨物銷售價格計算銷項稅額 ,而不能扣減舊貨的收購價格 ? ④還本銷售方式下的還本支出 ,不得從銷售額中扣減 ? ⑤商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物采用分期付款的 ,所有款項未支付完畢 ,不得作為當(dāng)期進(jìn)項稅額抵扣。 ? （ 7）月底，有 10臺本月售出的空調(diào)因質(zhì)量問題，顧額要求 退貨 。由于商場資金周轉(zhuǎn)一時困難，只 先付 了 50臺冰柜貨款， 100臺空調(diào)貨款先付 25%（即 87500元）， 其余 貨款 下個月內(nèi)分三次付清 。 ? （ 5） 5年前 還本銷售 方式售出 1000臺彩電，本月為還本期，還本額 200元 /臺。 ? （ 3） 銷售 本月購入的冰柜 20臺（進(jìn)價 2800元/臺），每臺售價 3500元，并實行買一贈一，贈送的小家電價值 100元 /件。 制作講解：湯代忠 ? 分析： ? ① 銷項稅額 =180000?17%+120200 ?17%+17550?（ 1+17%） ?17%+400?（ 1+17%） ?17%=(元 ) ? ② 進(jìn)項稅額 =5100050000 ?17%=42500(元 ) ? ③ 應(yīng)納增值稅 =銷項稅 進(jìn)項稅 ? = ? =(元 ) ? ??????? 制作講解：湯代忠 五、綜合題 ? 某商場 2020年 11月份發(fā)生以下業(yè)務(wù) ： ? （ 1） 銷售 上月購入的空調(diào) 400臺（進(jìn)價 3500/臺），每臺售價 4500元。本月 購進(jìn)原材料 取得增值稅專用發(fā)票上注明價款 30000元，稅金 51000元，本企業(yè) 裝修 產(chǎn)品展廳用了其中 50000元。此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的 銷項稅額 是 (C)P44 ? ? ?分析： 不得扣減舊貨物的收購價格 ?銷項稅額 =5850?（ 1+17%） ?17%=850 制作講解：湯代忠 ? ,即使取得法定扣稅憑證 ,其進(jìn)項稅額也不得從銷項稅額中抵扣的是(A ) ? ? ? ? 制作講解：湯代忠 二． 多選題 ? ,應(yīng)按稅法規(guī)定計算 征收增值稅 的有 ( AB ) ? ? ? 、茶水飲料費(fèi) ? ， 不屬于增值稅一般納稅人 的有（ ABCD） ? 零售企業(yè) 個人 、非企業(yè)性單位 增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè) ? P3637 制作講解：湯代忠 ? ，自 1998年 8月 1日起，下列貨物銷售行為中，其增值稅征收率由 6%調(diào)低至 4%的有（ ABCD） P57 ? ? ? ? 外費(fèi)用應(yīng)并入銷售額計算納稅 .但價外費(fèi)用不包括（ ABC ） P42 ? 的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅 發(fā)票開具給購買方并由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的代墊運(yùn)費(fèi) ，由納稅人另開發(fā)票向購買方收取的代墊運(yùn)費(fèi) 制作講解：湯代忠 銷售自己使用的 除游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的其他都屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅 .但必須同時具備（ BCD ）條件 .P45 ，并確以使用過的貨物 ，應(yīng)視同銷售計算增值稅銷項稅額或應(yīng)納稅額的有（ ACD ） P33 制作講解：湯代忠 ? （固定資產(chǎn)除外） 所支付的運(yùn)輸費(fèi)用 ，準(zhǔn)予依照 7%的扣除率計算進(jìn)項稅額抵扣 .計算抵扣進(jìn)項稅額所依據(jù)的貨物 運(yùn)費(fèi)金額 是指在運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的（ AB ） ? ? ，應(yīng)將其已申報抵扣的 進(jìn)項稅額 從發(fā)生期進(jìn)項稅額中抵減 出來的有（ AD ） ? 、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失 ? ? ? 制作講解：湯代忠 ? ，符合增值稅暫行條例及其實施細(xì)則規(guī)定的有（ ABCD ） ? ，不得計算進(jìn)項稅額抵扣 ? 稅勞務(wù)，其支付的增值稅稅額不得從銷項稅額中抵扣 ? 憑證上注明的增值稅稅額，不得從銷項稅額中抵扣 ? 稅稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減 制作講解：湯代忠 ? ， 免征增值稅 的有（ BD ） ? 、醫(yī)療器械 ? ? 、科學(xué)試驗和教學(xué)用的儀器、設(shè)備 ? 、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備 制作講解：湯代忠 三． 判斷題 ? 1．企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的， 仍以原出租或發(fā)包企業(yè) 為增值稅的納稅人 .（ ） ? 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的 ，其增值稅應(yīng)納稅款 一律由 購買者代扣代繳 .（ ） ? 價外費(fèi)用和逾期包裝物押金 ，在征稅時， 一律視為含稅收入 ，將其換算為不含稅收入后并入銷售額，據(jù)以計算 .（ √ ） ? 折扣方式銷售貨物的 ，如果銷售額和折舊額中 同一張發(fā)票上分別注明的 ，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額 另開發(fā)票 ，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額 .（ √ ） 制作講解：湯代忠 ? ，協(xié)議許諾給予購貨方的 銷售折扣 ， 可以從銷售額中減除 ，扣減折扣發(fā)生期的銷項稅額 .（ ） ? 購買或銷售 免稅貨物 所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，可以根據(jù)運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額，依照 7%的扣除稅計算進(jìn)項稅額抵扣 .（ ） ? 購進(jìn)廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資 ，依普通發(fā)票注明金額按 10%的扣除率計算進(jìn)項稅額予以扣除。 ? 銷項稅額 =50?4680?（ 1+17%） ?17% ? + 50??（ 1+17%） ?17%=34170 制作講解：湯代忠 ? 酒廠 系增值稅一般納稅人 ,本期銷售散裝 白酒 20噸 ,并向購買方開具了增值稅專用發(fā)票 ,發(fā)票中注明的銷售額為 100 000元 。 制作講解：湯代忠 ? 2020年試題回放 要求：計算酒廠代收代繳的消費(fèi)稅和應(yīng)繳納的增值稅 （藥酒的消費(fèi)稅稅率為 10％） 制作講解：湯代忠 分析： 制作講解：湯代忠 要求：計算應(yīng)繳納的增值稅 制作講解：湯代忠 要求：計算應(yīng)繳納的增值稅 制作講解：湯代忠 要求：計算應(yīng)繳納的增值稅 制作講解：湯代忠 練習(xí)題 ? 一． 單選題 ? 貨物 ,是指 ( A) ? ? ,按規(guī)定 應(yīng)征收增值稅的 是 (B ) ? 務(wù) ? ,應(yīng) 視同銷售貨物計算增值稅銷項稅額或應(yīng)納稅額的是 ( C) ? ? ? 用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品 制作講解：湯代忠 ? 一般納稅人認(rèn)定 的審批權(quán)限屬于 ( A ) ? (地 )級以上稅務(wù)機(jī)關(guān) ? ? 一般納稅人條件 的企業(yè) ,應(yīng)在 ( A)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) . ? 6個月之內(nèi) 1月底之前 ? ,其年稅銷售額 超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的 ,應(yīng)在 ( C)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) . ? 15日內(nèi) ? 12月底之前 1月底之前 3個月內(nèi) 制作講解：湯代忠 ? ” 買一贈一 ” 方式銷售貨物，本期銷售 A商品 50臺 ,每臺售價 (含稅 )4 680元 ,同時贈送 B商品 50件 (B商品賬面含稅單價為 /件 )。 ? （ 2）對納稅人取得代開、虛開的增值稅專用發(fā)票， 不得作為抵 扣憑證 抵扣進(jìn)項稅額。 ? （ 2）納稅人丟失專用發(fā)票后， 必須按規(guī)定程序向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)辦理報失 。再將從原購買方收到的原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)貼在紅字專用發(fā)票聯(lián)后面，并在上面注明原發(fā)票和紅字專用發(fā)票記賬聯(lián)的存放地點(diǎn)，作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。交給銷貨方取得紅字專用發(fā)票，扣減當(dāng)期進(jìn)項稅額。 ? ② 折讓情況：應(yīng)按折讓后的貨款 重開專用發(fā)票 。取得紅字發(fā)票， 沖減當(dāng)期進(jìn)項稅 。 ? 銷售方開具的專用發(fā)票不符合規(guī)定要求（這里是指前面所講的專用發(fā)票的開具要求）。 制作講解：湯代忠 七、對不符合規(guī)定的專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項稅額 ? 未按規(guī)定取得專用發(fā)票。 ? （ 4）第四聯(lián)為記賬聯(lián)，銷售方作銷售的記賬憑證。 ? （ 2）第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方作付款的記賬憑證。 ? ③ 對華新公司按偷稅論處。為了不影響業(yè)務(wù)，暫由本公司代開發(fā)票， 30萬元銷售收入已入下屬公司賬上，所以我公司未入賬。8. 進(jìn)口 貨物 報關(guān)進(jìn)口當(dāng)天 二個機(jī)構(gòu) ，移送另一個機(jī)構(gòu) 貨物移送當(dāng)天制作講解：湯代忠 ? 注：凡開具了專用發(fā)票其銷售額未按規(guī)定計入銷售賬戶 核算的， 一律按偷稅論處 P100 ? 如： 稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查華新公司增值稅專用發(fā)票使用情況時，發(fā)現(xiàn)一張專用發(fā)票填開的 30萬元銷售金額沒有做銷售入賬。 代銷 方式 收到代銷單位銷售的代銷清單當(dāng)天。 賒銷和分期收款 方式 按合同約定的收款日期的當(dāng)天。 ? 開具的專用發(fā)票 有不符合上列要求者 ，不得作為扣稅憑證 ，購買方有權(quán)拒收。 ? 不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。 ? 不得開具偽造的專用發(fā)票。 ? 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。 ? 票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。 制作講解：湯代忠 三、專用發(fā)票開具要求 ? 字跡清楚，不得涂改。但 下列情形不得開具專用發(fā)票 ： ? 向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項目； 銷售免稅項目； 銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)； 將貨物用于非應(yīng)稅項目； 將貨物用于集體福利或個人消費(fèi)； 提供非應(yīng)稅勞務(wù)（征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。 ? 銷售的貨物全部屬于免稅項目 者。 ? 不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供 增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅 稅務(wù)資料 。一般納稅人有下列情況之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。 制作講解：湯代忠 二、納稅地點(diǎn) ? 進(jìn)口貨物的納稅地點(diǎn) ? 進(jìn)口貨