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稅法教案--消費稅ppt83-稅收(參考版)

2024-08-22 14:01本頁面
  

【正文】 ? 納稅人進口應(yīng)稅消費品 , 應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起 7日內(nèi)繳納稅款 。 納稅人的具體納稅期限 , 由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按固定期限納稅的 , 可以按次納稅 。經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn),納稅人分支機構(gòu)應(yīng)納消費稅也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。 ? 納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,于應(yīng)稅消費品銷售后,回納稅人核算地或所在地繳納消費稅。納稅人委托個體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費品,委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。 ? 應(yīng)納稅額 =20 150+625000 45%+30 150+337500 30% ? =3000+281250+4500+101250 ? =390000(元) ? 應(yīng)納稅額 =2070000+390000=2460000(元) 稅款繳納 ? 納稅地點 ? 納稅期限 納稅地點 ? 納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,除國家另有規(guī)定的外,應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地申報納稅。 ? 銷售給某煙酒批發(fā)公司 A種牌號的卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條實際價格為30000/250=120元 ,計稅價格為 120元; B種牌號的卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條實際價格為 10000/250=40元,計稅價格為 45元。 應(yīng)納稅額為: ? 2 2020 +2 2500 15%=2750( 元 ) ? ? ( 3) 第三筆業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額為: ? 將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于個人消費 , 應(yīng)視同銷售 , 應(yīng)納稅額為: ? 5 2020 +5 3000 25%=8750( 元 ) ? ( 4) 當(dāng)月應(yīng)納消費稅總額為: ? 31250+2750+8750=42750( 元 ) ? 某國家計劃內(nèi)卷煙廠主要生產(chǎn) A、 B兩種牌號的卷煙, 2020年確定的調(diào)撥價格分別為每標(biāo)準(zhǔn)條 120元和 45元。 ? 計算該酒廠當(dāng)月應(yīng)納的消費稅 。 ? 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工護發(fā)品已納稅款 = 1000 60 8%+2020 60 8%500 60 8% ? =12 000(元) ? 當(dāng)月實際繳納消費稅稅款: = 600 500 8%— 12020 = 12 000(元) ? ? 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額計算公式為: ? 應(yīng)納稅額 = 銷售數(shù)量 單位稅額 ? 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額計算公式為: ? 應(yīng)納稅額 = 移送使用數(shù)量 單位稅額 ? 委托加工應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額計算公式為: ? 應(yīng)納稅額 = 委托方收回數(shù)量 單位稅額 ? 進口應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額計算公式為: ? 應(yīng)納稅額 = 海關(guān)核定的進口數(shù)量 單位稅額 ? ? 應(yīng)稅消費品主要包括糧食白酒 、 薯類白酒和卷煙 。計算當(dāng)月該公司銷售護發(fā)品應(yīng)納的消費稅稅額。一年來受托方一直按同類護發(fā)品每千克60元的銷售價格代收代繳消費稅,本月公司收回加工好的護發(fā)品2020千克,當(dāng)月銷售連續(xù)生產(chǎn)的護發(fā)品 500箱,每箱銷售價格 600元。 ( 護發(fā)品稅率為 8%, 上述款項均為不含增值稅稅款 ) 。 ( 15%) =( 萬元 ) ? 應(yīng)納稅額 = 5% = (萬元 ) ? 用外購已稅消費品生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算公式為: ? 應(yīng)納稅額 = 銷售額 稅率 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款 ? 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款 = 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價 ? 外購應(yīng)稅消費品適用稅率 ? 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價 ? = 期初庫存的外購應(yīng)稅消費品買價 + 當(dāng)期購進的應(yīng)稅消費品買價 — 期末庫存的外購應(yīng)稅消費品買價 ? 例 、 某日用化工廠用外購的初級護發(fā)品生產(chǎn)某品牌高級護發(fā)品 , 當(dāng)月銷售額為 170萬元 , 當(dāng)月月初庫存外購護發(fā)品賬面余額為 70萬元 , 當(dāng)月購進護發(fā)品 30萬元 , 月末庫存外購護發(fā)品賬面余額為 50萬元 。 ( 18%) 8% = (萬元 ) ? 進口應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額計算公式為: ? 應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 稅率 ? 某企業(yè)從境外進口一批小轎車 , 已知核定的關(guān)稅完稅價格為 500萬元 ,進口關(guān)稅稅率為 110%, 消費稅稅率為 5%, 計算該企業(yè)應(yīng)納的消費稅稅額 。 由于沒有同類產(chǎn)品的銷售價格 , 稅務(wù)機關(guān)規(guī)定按組成計稅價格計算納稅 , 計算該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)納的消費稅稅額和應(yīng)代收代繳的消費稅稅額 。 ? 應(yīng)納稅額 =80 30%=24(萬元 ) ? 納稅人自產(chǎn)自用 、 委托加工應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額計算公式為: ? 應(yīng)納稅額 = 同類應(yīng)稅消費品的銷售價格 ( 或組成計稅價格 ) 稅率 ? 例 .某化妝品廠某年 7月份生產(chǎn)一批化妝品 , 全部作為福利發(fā)給職工 ,該批化妝品的同類產(chǎn)品售價為 40萬元 , ( 不含增值稅 ) 。 ? 實際銷售價格 低于 計稅價格和核定價格的卷煙,按計稅價格或核定價格征收消費稅。 ? “核定價格 ” 是指不進入交易中心和交易會交易 , 沒有調(diào)撥價格的卷煙 , 由稅務(wù)機關(guān)按其零售價倒算一定比例的辦法核定計稅價格 。 ? “ 調(diào)撥價格 ” 是指卷煙生產(chǎn)企業(yè)通過卷煙交易市場與購貨
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