財稅理論與實務必—消費稅(ppt38)-稅收(參考版)
2024-08-22 12:08本頁面
【正文】 ?對會計核算不健全的小型業(yè)戶，稅務機關可根據(jù)其產銷情況，按季或按年核定其納稅額，分月繳納。 ?納稅人按期向稅務機關填報納稅申報表 ， 并填寫納稅繳款書 ， 向所在地代理金庫的銀行繳納稅款 。 以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以其他納稅期限為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。 四、消費稅的征收管理 ㈢消費稅的繳納 消費稅的納稅期限 ， 分別為一日 、 三日 、 五日 、十日 、 十五日或者一個月 。 進口應稅消費品，為納稅人報關進口的當天。 四、消費稅的征收管理 ㈡消費稅的納稅義務發(fā)生時間 自產自用應稅消費品 ， 為移送使用的當天 。 四、消費稅的征收管理 ㈡消費稅的納稅義務發(fā)生時間 納稅義務發(fā)生時間隨結算方式不同而不同： 銷售應稅消費品 ， 其納稅義務的發(fā)生時間同增值稅的規(guī)定 。 委托加工的應稅消費品 ， 由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款 。 本部分內容包括： ㈠消費稅的納稅環(huán)節(jié) ㈡消費稅的納稅義務發(fā)生時間 ㈢消費稅的繳納 四、消費稅的征收管理 ㈠消費稅的納稅環(huán)節(jié) 納稅人生產的應稅消費品 ， 在銷售時納稅 。 化妝品消費稅稅率為 30%，求該企業(yè)應納消費稅 。 某年 9月初庫存外購化妝品買價 40 000元 ，當月購進 30 000元 ， 月底庫存 20 000元 。 ?用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應以納稅人同類應稅消費品的最高售價作為計稅依據(jù)。 原來規(guī)定以已稅酒和酒精生產的酒可以抵扣稅額的政策現(xiàn)已取消。 原料已納稅額按當期生產領用數(shù)量計算準予扣除 。 三、消費稅的計算 ㈢應納稅額的從量定額計算 應稅消費品計量單位的換算標準 啤酒： 1噸＝ 988升； 黃酒： 1噸＝ 962升； 汽油： 1噸＝ 1388升； 柴油： 1噸＝ 1176升 。 90％ ＝ 238萬元 應納稅額＝ 238 10％＝ 從量定額計算時的計稅依據(jù)是應稅消費品的應稅銷售量 ， 適用定額稅率 。 解：查得珠寶首飾的適用稅率為 10％ ， 組成計稅價格 ＝ (18 ＋ 18 40％ )247。 解 : 應稅銷售額＝ 12720247。 例：某釀酒廠為小規(guī)模納稅人 ， 該企業(yè)銷售自產的糧食白酒一批 ， 普通發(fā)票注明的銷售價款為 12720元 (含增值稅 )， 增值稅的征收率為 6％ ， 消費稅率為 25％ 。 ?對
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