稅收理論與實(shí)務(wù)—營業(yè)稅(參考版)
2025-05-14 14:21本頁面
【正文】 ?設(shè)稅務(wù)局核定的建筑業(yè)成本利潤率為 10%。 附： 營業(yè)稅課堂作業(yè) 某房地產(chǎn)公司當(dāng)年自建家屬樓一棟，建筑成本 970萬元，因職工分配住房難以進(jìn)行，公司決定將其出售，取得收入 1200萬元。 轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn) ， 在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅 。 從事運(yùn)輸業(yè)務(wù) ， 在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅 。 納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；其他期限，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 四、營業(yè)稅的征收管理 ㈡營業(yè)稅的納稅期限 營業(yè)稅的納稅期限 ， 分別為五日 、 十日 、 十五日或者一個月 。 計(jì)算該飯店應(yīng)納營業(yè)稅 。 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅營業(yè)額 稅率 三、營業(yè)稅的計(jì)算 ㈡營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 例：某飯店元月份的經(jīng)營情況如下 ， 客房收入 978萬元 ， 飲食收入 245萬元 ， 出售紀(jì)念品等商品收入為 182萬元 ， 該飯店下屬旅行社總收入為 285萬元 ， 其中組織境外旅游支付境外旅行社接團(tuán)費(fèi)用50萬元 。 ?貸款 ， 發(fā)放貸款所得的利息； ?轉(zhuǎn)貸 ， 貸款利息減去借款利息后的余額； ?買賣外匯 、 有價(jià)證券 、 期貨等 ， 賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額； ?金融經(jīng)紀(jì)業(yè) ， 受托代他人經(jīng)營金融業(yè)務(wù) ， 如辦理委托貸款業(yè)務(wù)等 ， 手續(xù)費(fèi)； ?保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保的，以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為計(jì)稅依據(jù)。 ?旅游業(yè)務(wù)以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票等的余額為營業(yè)額。 ?聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。 ?建筑 、 裝飾 、 修繕等工程作業(yè) ， 應(yīng)包括所用原材料及其他物資和動力的價(jià)款在內(nèi)； ?從事安裝工程作業(yè)的，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，設(shè)備價(jià)款計(jì)入營業(yè)額。 三、營業(yè)稅的計(jì)算 ㈠營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定 三、營業(yè)稅的計(jì)算 ㈠營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定 特定收入營業(yè)額的確定： ?運(yùn)輸旅客或者貨物出境 ， 以全程運(yùn)費(fèi)減去付給境外承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額 。 本部分內(nèi)容 : ㈠營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定 ㈡營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 三、營業(yè)稅的計(jì)算 一般情況下營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn) ?營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人所提供應(yīng)稅勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額 。 ?按期納稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額 200— 800元； ?按次納稅的起征點(diǎn)為每次 (日 )營業(yè)額 50元 。 ?企事業(yè)單位按房改價(jià)出售住房的收入，暫免征收營業(yè)稅。 ?
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