消費(fèi)稅法ppt課件(參考版)
2025-05-04 07:48本頁(yè)面
【正文】 計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)進(jìn)出口應(yīng)繳應(yīng)退的增值稅和消費(fèi)稅（設(shè)葡萄酒進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20%，增值稅退稅率為 13%） 52 （ 1） 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口葡萄酒應(yīng)交進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅，計(jì)算時(shí)要用組成計(jì)稅價(jià)格： ?)(%17)(%17]%)201(10[)(%%10%9012%10]%101%20220萬(wàn)元增值稅萬(wàn)元）（）（）（消費(fèi)稅?????????????????????（ 2） 該企業(yè)出口糧食白酒和啤酒按工廠銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅和增值稅： )(%13)(:%*1000:萬(wàn)元應(yīng)退增值稅的計(jì)算應(yīng)退白酒和啤酒增值稅應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算應(yīng)退白酒和啤酒消費(fèi)稅?????????53 第九節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限 一、消費(fèi)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為： ?????憑據(jù)的當(dāng)天售款或者取得銷(xiāo)售款的其他結(jié)算方式：收訖銷(xiāo)托收手續(xù)的當(dāng)天發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收承付和委托收款：稅消費(fèi)品的當(dāng)天預(yù)收貨款方式：發(fā)出應(yīng)當(dāng)天合同規(guī)定的收款日期的賒銷(xiāo)和分期收款：銷(xiāo)售二、消費(fèi)稅納稅期限 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品：移送使用的當(dāng)天 委托加工：納稅人提貨的當(dāng)天 進(jìn)口：報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 54 第十節(jié) 納稅地點(diǎn)與納稅申報(bào) 二、消費(fèi)稅納稅申報(bào) 一、納稅地點(diǎn) 應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 委托加工，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（個(gè)體經(jīng)營(yíng)者除外） 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān) 到外縣市銷(xiāo)貨或委托外縣市代銷(xiāo)，于銷(xiāo)售后回納稅人核算地或銷(xiāo)售所在地交稅 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納 。 49 第八節(jié) 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅 一、出口退稅率的規(guī)定 當(dāng)出口的貨物是應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，其退還增值稅要按規(guī)定的退稅率計(jì)算；其退還消費(fèi)稅則按該應(yīng)稅消費(fèi)品所適用的消費(fèi)稅稅率計(jì)算 企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開(kāi)核算和申報(bào)，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅額 二、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅政策 ?????代理出口商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)不免稅也不退稅委托外貿(mào)企業(yè)出口生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或免稅但不退稅托其他外貿(mào)企業(yè)出口外貿(mào)企業(yè)直接出口或委免稅并退稅:::50 三、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算 ? 屬于從價(jià)定率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款， 公式為： 應(yīng)退消費(fèi)稅稅款 =出口貨物的工廠銷(xiāo)售額 *稅率 ? 屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅款 公式為： 應(yīng)退消費(fèi)稅稅款 =出口數(shù)量 *單位稅額 四、出口應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退（免）稅后的管理 51 例： 一外貿(mào)企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口葡萄酒一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為 10萬(wàn)元人民幣。 未分別核算或?qū)⒉煌惵实膽?yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高適用稅率。 要求：該廠本期如何繳納及代繳消費(fèi)稅。期末外貿(mào)單位將貨物提走。 為一外貿(mào)單位加工 80標(biāo)準(zhǔn)箱甲級(jí)特制煙。 44 某煙廠為一般納稅人， 4月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) : 委托加工收回?zé)熃z價(jià)值 6萬(wàn)元，由加工單位代收代繳消費(fèi)稅 元。 （ 1－ 30%）＝ 15（萬(wàn)元） 乙類(lèi)化妝品的應(yīng)納銷(xiāo)售稅稅額＝ 15 30%＝ （萬(wàn)元） （ 3）應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額＝ 15＋ ＝ （萬(wàn)元） 43 ? 單選題：委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后直接出售，應(yīng)繳納的稅金是（ ）。 （ 1）甲類(lèi)化妝品的應(yīng)稅銷(xiāo)售額 ＝ 29250247。（已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為 30%）。 （ 1－消費(fèi)稅比例稅率） 38 39 四、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 委托方收回貨物后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其已納稅款準(zhǔn)予抵扣： （ 1）委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙； （ 2）委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒（目前不適用） （ 3）委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品； （ 4）委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石； （ 5）委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火； （ 6）委托加工收回的已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎； （ 7）委托加工
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