消費稅法培訓(xùn)講義(參考版)
2025-04-20 05:34本頁面
【正文】 （1比例稅率）比例稅率 【本節(jié)內(nèi)容回顧】 56 / 56。（15%）5%=3000元 B. 17100247。 ，正確的是（ ）。（1+17%）17%=17000元 C.（117000+3510）247?！ 。ā。！ ?，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（ ）。（1+13%）13%=3848元 13%=4407元 247?！ 。_的是（?。??！ ∫阎涸鲋刀惗惵蕿?7%；農(nóng)產(chǎn)品扣除率為13%；木制一次性筷子消費稅稅率為5%。 （3）受托加工木制一次性筷子，收取不含增值稅加工費17100元，委托方提供的原材料成本39900元。不定項選擇題】甲餐具生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，主要從事一次性餐具的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2015年8月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： （1）收購原木，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價33900元，運輸途中發(fā)生合理損耗452元。『正確答案』ABCD『答案解析』納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，需要依法納稅。 『正確答案』C『答案解析』采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天?！ 赫_答案』A『答案解析』納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅?！ ?65%=16萬元 155%=15萬元 105%=10萬元 145%=14萬元『正確答案』B『答案解析』手續(xù)費屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額征稅。（1+17%）5%=10000元 D.（234000+351000）5%=13455元 5%=11700元 B.（234000+35100）247?！ 。?）生產(chǎn)中輕型商用客車500輛，其中480輛用于銷售、10輛用于廣告、8輛用于企業(yè)管理部門、2輛用于贊助?！ 。?）將20輛小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價格16萬元/輛，平均銷售價格15萬元/輛、最低銷售價格為14萬元/輛。不定項選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。『正確答案』√『答案解析』委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為單位的，由受托方向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳，本題表述是正確的。（ ） 【例題 ?。ㄊ校╀N售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！赫_答案』BCD『答案解析』納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天，因此選項A錯誤?！ ?，為簽訂委托加工合同的當(dāng)天 ，為報關(guān)進口的當(dāng)天 ，為移動使用當(dāng)天 ，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天 【例題 ，為納稅人“提貨”的當(dāng)天。 知識點、征收管理（★★） 【大綱要求】熟悉 ?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)發(fā)生時間 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時間同增值稅。已知：煙絲適用的消費稅稅率為30%，則卷煙廠當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購煙絲已繳納的消費稅稅額為（ ）萬元?！ ‘?dāng)期準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費品已納稅款＝當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量單價應(yīng)稅消費品的適用稅率 【例題下列各項中，不得扣除已繳納的消費稅的有（?。！ 纠} ?。?）以外購或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙； ?。?）以外購或委托加工收回的已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品； ?。?）以外購或委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石； ?。?）以外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火； ?。?）以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿； ?。?）以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子； ?。?）以外購或委托加工收回的已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板； （8）以外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油； （9）以外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。（15%）5%100＝100（萬元）?！赫_答案』C『答案解析』進口消費稅＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）247。 已知小轎車適用的消費稅稅率為5%。 【例題（1消費稅比例稅率） ?、趶?fù)合計征應(yīng)稅消費品組成計稅價格公式： 組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量消費稅定額稅率）247。 按照組成計稅價格計算納稅。（115%），應(yīng)納稅額=組成計稅價格比例稅率，即（56+14）247。組成計稅價格=（材料成本+加工費）247。（115%）15%＝ 247。甲公司受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列計算中，正確的是（?。┤f元。甲公司無同類化妝品銷售價格。 【例題（1比例稅率） ?、趶?fù)合計征應(yīng)稅消費品組成計稅價格公式：（非基本計算） 組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量定額稅率）247?！ 。?）按照“受托方”的同類消費品的銷售價格計算納稅； ?。?）沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。（1比例稅率）=（20
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