【正文】 　　，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅　　，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅　　，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅　　，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)納稅　　[答疑編號(hào)911030607]　　【答案】AD　　本章要點(diǎn)：　　一、征稅范圍和征稅環(huán)節(jié)　　二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算，尤其是自產(chǎn)自用　　三、委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算，特別是雙方的處理　　四、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅計(jì)算，重點(diǎn)是組價(jià)和卷煙特殊處理　　五、消費(fèi)稅零售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算　　六、消費(fèi)稅的扣稅的范圍、方法、環(huán)節(jié)　　七、消費(fèi)稅出口退稅　　 54 / 54?！　　纠}單選題】下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（　）。屬2006年3月31日前發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤新開(kāi)具專用發(fā)票情形的，不按銷貨退回處理。 　　2006年3月31日前銷售的護(hù)膚護(hù)發(fā)品，2006年4月1日后因質(zhì)量原因發(fā)生銷貨退回的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬省國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。　?。ㄊ校╀N售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。　　，除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款?！　《?、納稅地點(diǎn)　　有不同于增值稅之處，消費(fèi)稅主要是核算地納稅?！　　咎崾尽繎?yīng)退增值稅=25增值稅退稅率（假定11%）=（萬(wàn)元）第八節(jié)　征收管理　　一、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限：　　與增值稅原理一致，內(nèi)容也基本相同，此處不再重復(fù)。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為（?。！　答疑編號(hào)911030604]　　【答案】12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=15010%=15（萬(wàn)元）　　三、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品：　　　　【例題計(jì)算題】外商投資舉辦的摩托車生產(chǎn)企業(yè)，2007年2月份生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：　?。?）外購(gòu)原材料，支付價(jià)款480萬(wàn)元、取得增值稅專用發(fā)票；支付運(yùn)輸費(fèi)用48萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的普通發(fā)票；　　（2）向國(guó)外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬(wàn)元；在國(guó)內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬(wàn)元；　?。?）發(fā)生意外事故，（），本月內(nèi)取得保險(xiǎn)公司給予的賠償金額12萬(wàn)元；　?。ㄗⅲ涸鲋刀惗惵?7%、退稅率13%；消費(fèi)稅稅率10%）　　要求：按下列順序回答問(wèn)題：　?。?）計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和；　　[答疑編號(hào)911030601]　　【答案】計(jì)算該企業(yè)12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和；　　=+487%（）17%247。（免）消費(fèi)稅政策　　　　又免又退：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)　　只免不退：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)　　不免不退：除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的一般商貿(mào)企業(yè)　　只有外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，才有退采購(gòu)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅　　應(yīng)退消費(fèi)稅=出口貨物工廠銷售額（不含增值稅）退稅率　?。?）外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后發(fā)生退關(guān)或退貨：　　必須及時(shí)補(bǔ)交已退消費(fèi)稅；　?。?）生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生退關(guān)或退貨：　　暫不補(bǔ)交消費(fèi)稅，待轉(zhuǎn)做內(nèi)銷后再補(bǔ)交消費(fèi)稅。（1+17%）17%＝765（萬(wàn)元）第七節(jié)　出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅　　一、基本規(guī)定： 項(xiàng)目政策內(nèi)容　　　　消費(fèi)稅的退稅率（額），就是該應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的征稅率（額）。　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)911030506]　　【答案】B　　【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝300247。單選題】某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，適用消費(fèi)稅稅率9%，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)?！　∫酝赓?gòu)或委托加工收回石腦油為原料生產(chǎn)乙烯或其他化工產(chǎn)品，在同一生產(chǎn)過(guò)程中既可以生產(chǎn)出乙烯或者其他化工產(chǎn)品等非應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)又生產(chǎn)裂解汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品的，外購(gòu)或委托加工收回石腦油允許抵扣的已納稅款計(jì)算公式如下：　?。?）外購(gòu)石腦油　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)石腦油已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)石腦油數(shù)量收率單位稅額30%　?。?）委托加工收回的石腦油　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工成品石腦油已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工石腦油已納稅款收率　　五、消費(fèi)稅稅額減征　　對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車、小客車減征30%的消費(fèi)稅。（1+17%）]17%51=（萬(wàn)元）　　生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：　　[290+247。（130%）=300（萬(wàn)元）　　進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅：30030%=90（萬(wàn)元）　　進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：30017%=51（萬(wàn)元）　?。?）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率30%）　　要求：　?。?）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。計(jì)算題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格150萬(wàn)元?！　≡试S扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品和進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。　　【例題】某煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用（外購(gòu)）庫(kù)存煙絲2100萬(wàn)元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于50元）、雪茄煙500箱；　　【分析】可扣消費(fèi)稅：210030%卷煙收入/全部收入　?。骸　?duì)于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品已納消費(fèi)稅不得扣除?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)911030503]　　【答案】C　　【解析】本月外購(gòu)煙絲的買價(jià)=247?！　　纠}　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)911030502]　　【答案】D　　：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)911030501]　　【答案】B　　【例題　　【例題　?。?）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=3202504830%+320250=1200000（元）　?。?）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝3202504817%＝652800（元）　　四、已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算　?。ㄒ唬┩赓?gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除　　稅法規(guī)定：對(duì)外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。（320250）（1+20%）+] 247。已知進(jìn)口卷煙的關(guān)稅稅率為20%，請(qǐng)計(jì)算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。（130%）≥（或）50元/條　　單條組價(jià)≥50元，適用比例稅率45%；單條組價(jià)50元，適用比例稅率30%　　　　【例題（110%）10%=（萬(wàn)元），進(jìn)口增值稅=（50+15+）17%=（萬(wàn)元）　?。ǘ┻M(jìn)口卷煙 進(jìn)口卷煙計(jì)算公式從量稅　　進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量單位稅額從價(jià)稅　　應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）247。（消費(fèi)稅稅率為10%）　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)911030405]　　【答案】BD　　【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=15247。（1消費(fèi)稅稅率）　　　　【例題（120%）20%＝31050（元）　　乙酒廠增值稅的銷項(xiàng)稅=（25000+15000）17%=6800（元）甲酒廠可以抵扣的增值稅為6800元　　三、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算（掌握）　　（一）計(jì)算方法：　?。河?jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格，組價(jià)中應(yīng)包含進(jìn)口消費(fèi)稅稅額。甲酒廠將收購(gòu)的糧食從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開(kāi)具防偽稅控的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)25000元，代墊輔料價(jià)值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。（1比例稅率）　　【例題（1+17%）247。（115%）＝40（萬(wàn)元）　?。?）應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝4015%＝6（萬(wàn)元）　　【例題計(jì)算鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅（鞭炮的消費(fèi)稅稅率為15%）?！　。骸　　　　纠}　　，委托方應(yīng)補(bǔ)交稅款，補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)為：　?。?）已直接銷售的：按銷售額計(jì)稅；　?。?）未銷售或不能直接銷售的：按組價(jià)計(jì)稅（委托加工業(yè)務(wù)的組價(jià)）。　?。ǘ┪屑庸?yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的繳納　　，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。　　[答疑編號(hào)911030401]　　【答案】其應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)=（35000