【正文】 生產(chǎn)企業(yè)申報辦理免、抵、退稅時，須提供下列憑證： ? 1．出口貨物報關(guān)單 (出口退稅專用 ) ? 2．出口發(fā)票 ? 3．出口收匯核銷單 (出口退稅專用 )、中遠(yuǎn)期結(jié)匯證明 ? 4．代理出口證明 ? 5．增值稅專用發(fā)票 ? 6．國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證。貨物均已入庫并部分地投入生產(chǎn)使用。 ? (2)其他機(jī)電產(chǎn)品、紡織原料及其制品（不含服裝）、鐘表、硅、陶瓷、鋼材及其制品、水泥、鋁、鉛、鋅、有機(jī)化工原料、無機(jī)化工原料、涂料、顏料、橡膠制品、玩具及運(yùn)動用品、塑料制品、旅行用品及箱包，出口退稅率為 15% ? (3)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，出口退稅率為 5% ? (4)其他出口貨物，出口退稅率為 13% 出口退稅的計算 ? 出口退稅的計算方法有多種，主要有有免、抵、退辦法和先征后退辦法。 具體實施辦法 ? ? 下列企業(yè)出口貨物免稅并退稅： ? 有出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托代理出口自產(chǎn)貨物； ? 有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物； ? 生產(chǎn)企業(yè)（不包括 1993年 12月 31日以前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)）委托代理出口的自產(chǎn)貨物； ? 1994年 1月 1日以后批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)自營出口或委托代理出口自產(chǎn)貨物； ? 下列特定企業(yè)出口的貨物，特準(zhǔn)退稅 ： ? （ 1）對外承包工程公司運(yùn)出境外、用于對外承包項目的貨物； ? （ 2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物； ? （ 3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物； ? （ 4）企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物。提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。 ? 。 （ 1－ 8%） 17% ≈2， 557， 022（ 元 ） 稅款的繳納 納稅期限 納稅地點(diǎn) 納稅期限 ? 1日、 3日、 5日、 10日、 15日或一個月。 ? 要求：根據(jù)上述資料計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額 。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后 1年內(nèi)不得變更。 ? 第四，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。稅法規(guī)定采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。 ? 受托加工應(yīng)消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)； ? 同時符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的；納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。 ? 應(yīng)納稅額 =（工資 +租金、利息利潤等增值項目之和） 稅率 ? 。增值稅條例規(guī)定起征點(diǎn)的幅度為： ? （ 1）銷售貨物的，起征點(diǎn)為月銷售額 6002020元； ? （ 2）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，起征點(diǎn)為月銷售額 200800元； ? （ 3）按次納稅的，起征點(diǎn)為每次（日）銷售額 5080。 ? （ 6）對符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求的國內(nèi)投資項目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備（特殊規(guī)定不予免稅的少數(shù)商品除外）。對于不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅 ? 、修理修配勞務(wù) ? （ 1）加工 ? 指委托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。 ? ④ 集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的，征收增值稅。 0102030405060708090100銷售價格原材料產(chǎn)成品批發(fā)零售舉例圖示說明如下： 生產(chǎn)或流通環(huán)節(jié) 售價（元） 增值額（元） 全額課稅 10% （元） 按增值額 課稅 10% （元） 原材料 50 50 5 5 產(chǎn)成品 80 30 8 3 批發(fā) 90 10 9 1 零售 100 10 10 1 增值稅的產(chǎn)生 ? ? 二十世紀(jì)五十年代，法國首先創(chuàng)立了增值稅制度。它是法國為了適應(yīng)第二次世界大戰(zhàn)后商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求和穩(wěn)定財政收入的需要，對原來階梯式全額征收的營業(yè)稅進(jìn)行改進(jìn)而創(chuàng)立的。郵政部門銷售集郵商品，征收營業(yè)稅。 ? （ 2）修理修配勞務(wù) ? 指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。 ? （ 7）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。 納稅義務(wù)人 ? 1. 納稅人一般規(guī)定 ? 2. 增值稅納稅人的分類 ? ? 在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。也稱稅額相加法。 ? 幾種特殊銷售方式銷售額的確定： ? 折扣銷售 是指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，因購貨方購貨數(shù)量較大等原因，而給予購貨方的價格優(yōu)惠。 ? 以物易物銷售 以物易物是一種特殊的購銷活動，一般是指購銷雙方不是以貨幣結(jié)算，而是以同等價款的貨物相互結(jié)算，實現(xiàn)相互購銷的一種行為。 ? 混合銷售行為和兼營行為銷售額的確認(rèn) ? 納稅人的混合銷售行為和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的合計、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的合計。 （ 2）適用稅率的規(guī)定 ? 一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按增值稅暫行條例規(guī)定的稅率（ 17%或 13%）計算銷項稅額。 ? （ 1）銷項稅額 =（ 170000+1000247。 ? 納稅人以 1個月為一期納稅的，自期滿之日起 10日內(nèi)申報納稅； ? 以 1日、 3日、 5日、 10日或 15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月 1日起至 10日內(nèi)申報納稅，并結(jié)清上月稅款。 增值稅專用發(fā)票管理 ? 1. 領(lǐng)購使用范圍 ? 2. 開具范圍 ? 3. 開具要求 領(lǐng)購使用范圍 ? 增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具專用發(fā)票。 ? 下列企業(yè)出口的貨物，免稅但不予退稅 ： ? 1993年 12月 31日以前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)自營或委托代理出口的自產(chǎn)貨物 ? 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票發(fā)貨物出口的，免稅但