【正文】 生產企業(yè)申報辦理免、抵、退稅時，須提供下列憑證： ? 1．出口貨物報關單 (出口退稅專用 ) ? 2．出口發(fā)票 ? 3．出口收匯核銷單 (出口退稅專用 )、中遠期結匯證明 ? 4．代理出口證明 ? 5．增值稅專用發(fā)票 ? 6．國稅機關要求提供的其他憑證。貨物均已入庫并部分地投入生產使用。 ? (2)其他機電產品、紡織原料及其制品（不含服裝）、鐘表、硅、陶瓷、鋼材及其制品、水泥、鋁、鉛、鋅、有機化工原料、無機化工原料、涂料、顏料、橡膠制品、玩具及運動用品、塑料制品、旅行用品及箱包，出口退稅率為 15% ? (3)農業(yè)產品，出口退稅率為 5% ? (4)其他出口貨物，出口退稅率為 13% 出口退稅的計算 ? 出口退稅的計算方法有多種，主要有有免、抵、退辦法和先征后退辦法。 具體實施辦法 ? ? 下列企業(yè)出口貨物免稅并退稅： ? 有出口經營權的內資生產企業(yè)自營出口或委托代理出口自產貨物； ? 有出口經營權的外貿企業(yè)收購貨物出口或委托其他外貿企業(yè)代理出口的貨物； ? 生產企業(yè)（不包括 1993年 12月 31日以前批準設立的外商投資企業(yè)）委托代理出口的自產貨物； ? 1994年 1月 1日以后批準設立的外商投資企業(yè)自營出口或委托代理出口自產貨物； ? 下列特定企業(yè)出口的貨物，特準退稅 ： ? （ 1）對外承包工程公司運出境外、用于對外承包項目的貨物； ? （ 2）對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物； ? （ 3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物； ? （ 4）企業(yè)在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物。提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外）、轉讓無形資產或銷售不動產。 ? 。 （ 1－ 8%） 17% ≈2， 557， 022（ 元 ） 稅款的繳納 納稅期限 納稅地點 納稅期限 ? 1日、 3日、 5日、 10日、 15日或一個月。 ? 要求：根據(jù)上述資料計算該企業(yè)本月應納增值稅稅額 。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后 1年內不得變更。 ? 第四，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。稅法規(guī)定采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。 ? 受托加工應消費稅的消費品所代收代繳的消費； ? 同時符合以下條件的代墊運費：承運者的運費發(fā)票開具給購貨方的；納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的。 ? 應納稅額 =（工資 +租金、利息利潤等增值項目之和） 稅率 ? 。增值稅條例規(guī)定起征點的幅度為： ? （ 1）銷售貨物的，起征點為月銷售額 6002020元； ? （ 2）銷售應稅勞務的，起征點為月銷售額 200800元； ? （ 3）按次納稅的，起征點為每次（日）銷售額 5080。 ? （ 6）對符合國家產業(yè)政策要求的國內投資項目，在投資總額內進口的自用設備（特殊規(guī)定不予免稅的少數(shù)商品除外）。對于不分別核算或者不能準確核算貨物或應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅勞務營業(yè)額的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅 ? 、修理修配勞務 ? （ 1）加工 ? 指委托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務。 ? ④ 集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）生產、調撥以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的，征收增值稅。 0102030405060708090100銷售價格原材料產成品批發(fā)零售舉例圖示說明如下： 生產或流通環(huán)節(jié) 售價（元） 增值額（元） 全額課稅 10% （元） 按增值額 課稅 10% （元） 原材料 50 50 5 5 產成品 80 30 8 3 批發(fā) 90 10 9 1 零售 100 10 10 1 增值稅的產生 ? ? 二十世紀五十年代，法國首先創(chuàng)立了增值稅制度。它是法國為了適應第二次世界大戰(zhàn)后商品經濟發(fā)展的要求和穩(wěn)定財政收入的需要，對原來階梯式全額征收的營業(yè)稅進行改進而創(chuàng)立的。郵政部門銷售集郵商品，征收營業(yè)稅。 ? （ 2）修理修配勞務 ? 指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。 ? （ 7）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品。 納稅義務人 ? 1. 納稅人一般規(guī)定 ? 2. 增值稅納稅人的分類 ? ? 在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。也稱稅額相加法。 ? 幾種特殊銷售方式銷售額的確定： ? 折扣銷售 是指銷貨方在銷售貨物或應稅勞務時，因購貨方購貨數(shù)量較大等原因，而給予購貨方的價格優(yōu)惠。 ? 以物易物銷售 以物易物是一種特殊的購銷活動，一般是指購銷雙方不是以貨幣結算，而是以同等價款的貨物相互結算，實現(xiàn)相互購銷的一種行為。 ? 混合銷售行為和兼營行為銷售額的確認 ? 納稅人的混合銷售行為和兼營的非應稅勞務應當征收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應稅勞務的合計、貨物或者應稅勞務與非應稅勞務的合計。 （ 2）適用稅率的規(guī)定 ? 一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，應按增值稅暫行條例規(guī)定的稅率（ 17%或 13%）計算銷項稅額。 ? （ 1）銷項稅額 =（ 170000+1000247。 ? 納稅人以 1個月為一期納稅的，自期滿之日起 10日內申報納稅； ? 以 1日、 3日、 5日、 10日或 15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內預繳稅款，次月 1日起至 10日內申報納稅，并結清上月稅款。 增值稅專用發(fā)票管理 ? 1. 領購使用范圍 ? 2. 開具范圍 ? 3. 開具要求 領購使用范圍 ? 增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）只限于增值稅的一般納稅人領購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發(fā)票。 ? 下列企業(yè)出口的貨物，免稅但不予退稅 ： ? 1993年 12月 31日以前批準設立的外商投資企業(yè)自營或委托代理出口的自產貨物 ? 外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票發(fā)貨物出口的，免稅但