增值稅會計ppt課件(2)-免費閱讀
【正文】 （三）增值稅專用發(fā)票開具時限及其他規(guī)定 一般納稅人必須按規(guī)定的時限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后，具體開具時限與納稅人納稅義務發(fā)生時限一致。 （二）增值稅專用發(fā)票的開具范圍 一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物）、應稅勞務和應當征收增值稅的非應稅勞務（以下簡稱銷售應稅項目），必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。 （ 3）有下列行為，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正者： ①私自印制專用發(fā)票。 納稅人銷售自已使用過的屬于征收消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照 4%的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。 （ 5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。 小規(guī)模納稅人適用征收率為 3%。 （三）屬于征稅范圍的幾個特殊行為之五 ——代購貨物行為 代購貨物行為同時具備以下條件的不征增值稅，否則，無論會計制度規(guī)定如何處理，均應征收增值稅： 受托方不墊付資金； 銷貨方將發(fā)票開給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方； 受托方按銷售方實際收取的銷售額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費 四、增值稅稅率、征收率 （一）增值稅稅率 基本稅率 17%，除低稅率和征收率適用范圍外的應征增值稅均適用。 如果不分別核算或者不能準確核算貨物或應稅勞務的銷售額與非應稅勞務營業(yè)額的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。 ?要求：分別編制加工后收回材料直接用于出售和繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的會計處理。 則運輸費用可抵扣增值稅 5000*7%=350元，會計處理為： 借：固定資產(chǎn) 4650 應交稅費 —— 應抵扣固定資產(chǎn)增值稅（固定資產(chǎn)進項稅額） 350 貸：銀行存款 5000 二、增值稅的納稅人 定義 在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人 具體內(nèi)容 單位、個人、承租人和承包人 扣繳義務人 代理人或購買者 分類（按經(jīng)營規(guī)模和會計核算健全與否 小規(guī)模納稅人和一般納稅人 承租人和承包人 ?原本甲的 A公司經(jīng)營產(chǎn)品，甲交增值稅，現(xiàn)在甲把 A公司租給了乙，那么就應該由乙來交增值稅，因為乙會銷售貨物、提供加工修理修配勞務，或者進口貨物。也就是說，廠商的資本投入品不算入產(chǎn)品增加值，這樣，從全社會的角度來看，增值稅相當于只對消費品征稅，其稅基總值與全部消費品總值一致，故稱消費型增值稅。發(fā)出材料實際成本 20萬元，以現(xiàn)金支付運雜費 1000元。其中服務業(yè)最為廣泛，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務業(yè)（咨詢、沐浴、設計、打字）等等。 ?第二種情況公司的銷售和安裝業(yè)務發(fā)生在不同月份的兩項銷售行為，一種是銷售貨物行為，另一種是銷售勞務行為；兩項銷售行為的款項是分別向 B公司和 C公司兩家單位收取的；公司的這兩項銷售行為能分別核算，應分別增值稅和營業(yè)稅兩種稅。 （ 5）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品。 （ 2）避孕藥品和用具。 （ 10）國家定點企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷的供少數(shù)民族飲用的邊銷茶。 六、增值稅專用發(fā)票的管理 （一）增值稅專用發(fā)票的領購使用范圍 增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。⑥未按規(guī)定保管專用發(fā)票。 向下列購貨方出售貨物不得開具專用發(fā)票： （ 1）最終消費者。 （ 3）銷售方開具的專用發(fā)票不符合上述 “ 專用發(fā)票開具要求中第 1~9和第 11
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