【正文】 ? 【 答案 】 應退稅額＝ 10 000 13%＋ 2 000 17%＝ 1 640（元） 2022/5/25 第二章 增值稅法 58 第五節(jié) 增值稅的征收管理 ? 一、增值稅的納稅義務發(fā)生時間 ? （一）銷售貨物的納稅義務發(fā)生時間 ? （二）進口貨物的納稅義務發(fā)生時間 ? 二、增值稅的納稅期限 ? （一）增值稅納稅期限的規(guī)定 ? 增值稅的納稅期限規(guī)定為 1日、 3日 5日、 10日、 15日、 1個月或者1個季度。 ? 【 答案 】 ? （ 1）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝ 300 （ 17％－ l3％）＝ 12（萬元） ? （ 2）當期應納稅額＝ 200 l7％－（ 85— 12）－ 5＝－ 44（萬元） ? （ 3）出口貨物 “ 免、抵、退 ” 稅額＝ 300 l3％＝ 39（萬元） ? （ 4）按規(guī)定，如當期期末留抵稅額 當期免抵退稅額時： ? 當期應退稅額＝當期免抵退稅額 ? 即該企業(yè)當期應退稅額＝ 39（萬元） ? （ 5）當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額 ? 該企業(yè)當期免抵稅額＝ 39－ 39＝ 0（萬元） ? （ 6） 4月末留抵下期繼續(xù)抵扣稅額為 44－ 39＝ 5（萬元） 2022/5/25 第二章 增值稅法 54 第四節(jié) 增值稅的稅收優(yōu)惠 ? 2.“先征后退 ” 的計算方法 ? 外貿企業(yè)出口貨物增值稅的計算應依據購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅稅率計算。上月末留抵稅款 3萬元，本月內銷貨物不含稅銷售額 100萬元，收款 117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣 400萬元。 2022/5/25 第二章 增值稅法 47 第四節(jié) 增值稅的稅收優(yōu)惠 ? 二、增值稅的減、免稅 ? 我國現行 《 增值稅暫行條例 》 規(guī)定，下列項目免征增值稅： ? （ 1）農業(yè)生產者銷售的自產農產品； ? （ 2）避孕藥品和用具； ? （ 3）古舊圖書；古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。 （ 1＋征收率） ? 【 例 2－ 16】 凱凱商貿行為小規(guī)模納稅人， 2022年 2月購進貨物 15 000元，當月銷售貨物取得零售收入 18 000元，收取包裝費 2 000元。銷項稅額＝ 10247。 2022/5/25 第二章 增值稅法 41 第三節(jié) 增值稅應納稅額的計算 ? 【 答案 】 （ 1）單獨收取的運費為價外費用，應并入銷售額計算銷項稅額，同時價外費用為含稅銷售額需經過換算。 2022/5/25 第二章 增值稅法 39 第三節(jié) 增值稅應納稅額的計算 ? （ 3）將本廠生產的 A產品 100件作為福利發(fā)放給職工，A產品每件不含稅售價 ；又將新研制的 C產品 50件無償贈送客戶， C產品無同類市場銷售價格，每件成本 ，成本利潤率為 10%。為此稅法規(guī)定，當期進項稅額不足抵扣的部分可結轉下期繼續(xù)抵扣，稱之為上月留抵。 ? （ 6）扣稅憑證不合格 2022/5/25 第二章 增值稅法 33 第三節(jié) 增值稅應納稅額的計算 ? ? 【 例 2－ 13】 企業(yè)月末盤點發(fā)現上月購進的原材料被盜（已于上月申報抵扣進項），賬面價值 10 000元，請做相應的稅務處理。 ? 【 答案 】 準予抵扣的進項稅額＝ 6 000 l3％＝ 780（元） 2022/5/25 第二章 增值稅法 30 第三節(jié) 增值稅應納稅額的計算 ? 購進煙葉準予抵扣的增值稅進項稅額 ? 煙葉收購金額＝煙葉收購價款 （ 1＋ 10%） ? 煙葉稅應納稅額＝煙葉收購金額 稅率（ 20%） ? 準予抵扣的進項稅額＝（煙葉收購金額＋煙葉稅應納稅額） 扣除率（ 13%） ? 【 例 2－ 11】 卷煙廠從煙農手中收購煙葉 1 000公斤，開具的收購憑證上注明買價共計 4 000元，請計算準予抵扣的進項稅額。 ? （ 3）用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計稅價格確定銷售額。 ? 【 答案 】 ? 冰箱的不含稅銷售額＝ 5 000 10247。 （ 1＋稅率） ? ? 銷售額是納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。 2022/5/25 第二章 增值稅法 11 第二節(jié) 增值稅的征稅范圍、納稅義務人及稅率 ? ? （ 1）概念 ? （ 2）特點 ? （ 3）稅務處理方法 2022/5/25 第二章 增值稅法 12 第二節(jié) 增值稅的征稅范圍、納稅義務人及稅率 ? 二、增值稅的納稅義務人 ? （一）單位 ? （二）個人 ? （三）承租人和承包人 ? （四）進口貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人 ? （五）扣繳義務人 2022/5/25 第二章 增值稅法 13 第二節(jié) 增值稅的征稅范圍、納稅義務人及稅率 ? 三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理 ? （一）小規(guī)模納稅人的認定及管理 ? 小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。 ? 【 小思考 】 ? 修理房屋、橋梁道路等不動產交什么稅？ 2022/5/25 第二章 增值稅法 7 第二節(jié) 增值稅的征稅范圍、納稅義務人及稅率 ? （三）進口貨物 ? （四）屬于征稅范圍的特殊項目 ? （五）屬于征稅范圍的特殊行為 ? ? 【 例 2－ 1】 下列各項中屬于視同銷售行為的有（ ）。 ? ，又可避免對進口商品征稅不足。隨即，市公安局經偵支隊三大隊與稅務稽查部門聯合行動，于 10月 19日偵破此案，為國家追回稅款 142萬元。 ? 成立于 2022年 9月 19日的西安聚能石油科技有限公司，由靳某任公司法人代表，負責財務和報稅，衛(wèi)某任公司經理，負責日常經營和管理。 ? ，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費者是全部稅款的承擔者。銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權。 ? （ 2）特點 ? 在混合銷售行為中，應稅貨物與非應稅勞務之間有著密不可分的從屬關系，也就是說，提供非應稅勞務是直接為銷售應稅貨物而做出的。 ? （二）低稅率 ? 納稅人銷售或者進口下列貨物的，稅率為 13%，這一稅率即是通常所說的低稅率。 （ 1＋ 13%）＝ 10 （元） ? 銷項稅額＝ 10 13%＝ 1 （元） 2022/5/25 第二章 增值稅法 20 第三節(jié) 增值稅應納稅額的計算 ? ? （ 1）采取折扣方式銷售 ? ①折扣銷售 ? ②銷售折扣 ? ③銷售折扣 2022/5/25 第二章 增值稅法 21 第三節(jié) 增值稅應納稅額的計算 ? 【 例 2－ 5】 旺仔玩具廠銷售給華榮商場 10 000件玩具，每件不含稅價格為 20元，由于華榮商場購買數量多，旺仔玩具廠按原價的 8折優(yōu)惠銷售，并提供 1/10， n/20的銷售折扣。 （ 1＋ 17%） 17%＝（萬元） ? 【 解析 】 白酒