增值稅會(huì)計(jì)下ppt課件-免費(fèi)閱讀
【正文】 ? c．當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額 小于“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅”賬戶的“已交稅金”專欄合計(jì)數(shù)時(shí)，表明當(dāng)月已交稅金部分為應(yīng)交稅額，借方余額即為多交稅額。 ? 借：應(yīng)付利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 【 例 342】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 48 （ 6）企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的會(huì)計(jì)處理 ? 借：在建工程、固定資產(chǎn) 應(yīng)付職工薪酬等 貸：庫(kù)存商品、原材料等 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 【 例 348】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 49 （ 7）企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人時(shí)的會(huì)計(jì)處理 ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存商品、原材料等 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 【 例 349】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 50 包裝物銷售的處理 ? 隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià) 借：銷售費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料 ? 隨同產(chǎn)品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià) 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料 【 例 331】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 51 包裝物出租、出借的處理 ? ① 首次領(lǐng)用出租、出借包裝物時(shí)， 借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物） 銷售費(fèi)用（出借包裝物） 貸：周轉(zhuǎn)材料 ? ②收取出租、出借包裝物押金時(shí)， 借：銀行存款等 貸：其他應(yīng)付款 —— 存入保證金 ? ③收取出租包裝物租金（價(jià)稅合計(jì)）時(shí)， 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（還原成不含稅租金） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 52 ? ④ 退回包裝物押金時(shí)， 借：其他應(yīng)付款 —— 存入保證金 貸：銀行存款等 ? ⑤沒(méi)收逾期（一年）未退包裝物的押金時(shí)， 借：其他應(yīng)付款 —— 存入保證金 貸：營(yíng)業(yè)外收入（還原成不含稅押金） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? ⑥包裝物不能使用而報(bào)廢時(shí)， 借：原材料等科目（按其殘料價(jià)值） 貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物） 銷售費(fèi)用（出借包裝物） 【 例 332】 、 【 例 333】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 53 銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) ? 銷售應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、小汽車、游艇，無(wú)論是否為一般納稅人，一律按簡(jiǎn)易方法，按4%的征收率減半征收； ? 銷售其他的屬貨物類型的固定資產(chǎn)，若售價(jià)≥原值的，按簡(jiǎn)易方法納稅，若售價(jià)＜原值的，不征稅 ? 【 例 334】 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 54 （四）增值稅結(jié)轉(zhuǎn)及上繳的處理 ? 在多欄式賬頁(yè)格式下，增值稅上繳的會(huì)計(jì)處理主要通過(guò)對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅”賬戶余額的分析來(lái)完成。 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 37 B企業(yè)處理 ? ① 收到甲商品時(shí)，借：受托代銷商品 60 000 貸：受托代銷商品款 60 000 ? ② 實(shí)際銷售甲商品時(shí)， 借：銀行存款 84 240 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 72 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12 240 ? 同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 000 貸：受托代銷商品 60 000 ③ 給委托單位開(kāi)出“代銷清單”，收到委托單位的稅票時(shí)， 借：受托代銷商品款 60 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200 貸：應(yīng)付賬款 —— A企業(yè) 70 200 20229 商務(wù)學(xué)院財(cái)會(huì)教研室 邵軍 38 A企業(yè)處理 ? ① 3月 1日將甲商品交 B企業(yè)時(shí) 借：委托代銷商品 42 000 貸：庫(kù)存商品 42 000 ? ② 9月 1日收到代銷清單時(shí) 借：應(yīng)收賬款 —— B企業(yè) 70 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 10 200 ? 同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成
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