土地增值稅的會(huì)計(jì)核算-免費(fèi)閱讀
【正文】 2022=75% ? 應(yīng)納稅額 =1500 40%2022 5%=500萬(wàn)元 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 000 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交土地增值稅 5 000 000 ? （ 3）補(bǔ)繳土地增值稅時(shí)：應(yīng)補(bǔ)稅款 =500150=350萬(wàn)元 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交土地增值稅 3 500 000 貸：銀行存款 3 500 000 ? 非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓或銷售房地產(chǎn)繳納土地增值稅的會(huì)計(jì)處理 ? 的建筑物及附著物時(shí)，在“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”等有關(guān)科目中反映。 計(jì)算題 】 某房地產(chǎn)開發(fā)公司 2022年開發(fā)商品房對(duì)外出售，具體情況如下（公司營(yíng)業(yè)稅稅率 5%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 7%、教育費(fèi)附加征收率 3%、印花稅稅率 ‰ （已記入公司“管理費(fèi)用”中）、企業(yè)所得稅稅率 25%： 1.按轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)合同取得收入 4 000萬(wàn)元； 800萬(wàn)元； 1 500萬(wàn)元； 250萬(wàn)元（當(dāng)?shù)卣?guī)定開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為 10%）。 計(jì)算題 】 某房地產(chǎn)開發(fā)公司于 2022年 1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款 6000萬(wàn)元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。 ≈% ? 應(yīng)納土地增值稅 = 30%= ? （ 5） 6月出租土地使用權(quán)不需要繳納土地增值稅。 ? 【 解析 】 （ 1） 1月企業(yè)以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股對(duì)外投資或作為聯(lián)營(yíng)條件的，按規(guī)定暫免征收土地增值稅。 ? 【 答案 】 A【 解析 】 收入總額 =400（萬(wàn)元），扣除項(xiàng)目=800 40%+25=345（萬(wàn)元），增值額 =400345=55（萬(wàn)元），增值率 =55247。 單選題 】 某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2022年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入 8000萬(wàn)元，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為 1000萬(wàn)元，投入的房地產(chǎn)建造成本 3000萬(wàn)元，其利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為 10%。試計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。 ? 【 例題 （二稅一費(fèi)） ? 其他納稅人繳納的印花稅允許扣除（按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的 ‰ 貼花）。 ? 第六，開發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。 ? ? （ 1）新建房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目的確定： ? ①取得土地使用權(quán)所支付的金額。 ? 不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈(zèng)與行為包括以下兩種情況： ? （ 1）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為。 ? 土地增值稅稅率 ? 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率 土地增值稅稅率計(jì)算表 級(jí)次 增長(zhǎng)額占扣除項(xiàng)目金額比例 稅率 速算扣除數(shù) 1 50%（含）以下 30% 0 2 50%— 100%（含）的部分 40% 5% 3 100%— 200%（含）的部分 50% 15% 4 200%以上的部分 60% 35% ? 土地增值稅的計(jì)算 ? 土地增值稅計(jì)算的基本公式： ? 應(yīng)納土地增值稅稅額 =土地增值額 適用稅率 ? 應(yīng)納土地增值稅稅額 =轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額 適用稅率 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 速算扣除數(shù) ? 其中：土地增值額 =轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入總額 條例規(guī)定準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 ? ? 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。第三，建筑安裝工程費(fèi)。公式表示：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本） 10%以內(nèi) ? 注意：超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除；全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出的，按照以上方法扣除；土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì) 5%的基數(shù)。 ? 【 例題 計(jì)算企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納的土地增值稅額。 單選題 】 某服裝生產(chǎn)企業(yè) 2022年 12月轉(zhuǎn)讓一幢 90年代末建造的生產(chǎn)車間，取得轉(zhuǎn)讓收入 400萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì) 25萬(wàn)元。 4850=% ? 應(yīng)納土地增值稅 =7150 50%4850 15%=3575=(萬(wàn)元 ) ? 【 案例 7－ 2】 某企業(yè) (非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) )2022年度有
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