【正文】 未達到規(guī)定增值稅起征點的，免征增值稅。增值稅條例規(guī)定起征點的幅度為： ? （ 1）銷售貨物的，起征點為月銷售額 6002020元； ? （ 2）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，起征點為月銷售額 200800元； ? （ 3）按次納稅的，起征點為每次（日）銷售額 5080。 ? 所稱單位是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 ? 根據(jù)不同的銷售結(jié)算方式，分別規(guī)定為： ? 1．采取直接收款方式銷售貨物的，無論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)并將提貨單交給買方的當天。 ? （ 三 ） 進口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間 ? 進口貨物 ， 納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天 稅率、計稅方法與稅額的計算 ? 稅率 ? 計稅方法 ? 當期銷項稅額的計算 ? 當期進項稅額的確定 ? 應(yīng)納稅額的計算 稅率 ? 基本稅率 17% 一般納稅人稅率 低稅率 13% 小規(guī)模納稅人稅率（征收率） 零稅率（出口貨物） 增值稅 稅率 6% 4% 計稅方法 ? 。 ? 應(yīng)納稅額 =（工資 +租金、利息利潤等增值項目之和） 稅率 ? 。 ? 應(yīng)納稅額 =工資 稅率 +租金、利息利潤等增值項目之和 稅率 ? 。 ? 應(yīng)納稅額 =（銷售收入金額 購入商品支付金額） 稅率 ? 。 ? 應(yīng)納稅額 =銷售收入金額 稅率 購入商品支付金額 稅率 當期銷項稅額的計算 ? ? 公式為： ? 銷項稅額 =銷售額 適用稅率 （ 1）銷售額的計算與確定 ? 價外費用的內(nèi)容 ? 價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。 ? 受托加工應(yīng)消費稅的消費品所代收代繳的消費； ? 同時符合以下條件的代墊運費：承運者的運費發(fā)票開具給購貨方的；納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。 ? 納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 ? 以舊換新銷售 指納稅人在銷售自己的貨物時，有償收回舊貨物的行為。 ? 還本銷售 還本銷售是指納稅人在銷售貨物后，到一定期限由銷售方一次或分次退還給購貨方全部或部分價款。稅法規(guī)定采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。根據(jù)稅法規(guī)定，以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。但對逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物適用的稅率計算銷項稅額。 ? 第二，對收取的包裝物押金并入銷售額征稅時，須先將該押金換算為不含稅價格，再并入銷售額征稅。 ? 第四，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅。 ? 含稅銷售額的換算 ? 一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： ? 銷售額 = 含稅銷售額 247。組成計稅價格公式為： ? 組成計稅價格 = 成本 （ 1+成本利潤率） ? 若屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅稅額。 ? 外匯銷售額的折算 ? 納稅人以外匯結(jié)算銷售額的，應(yīng)當按外匯市場價格折合成人民幣計算。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后 1年內(nèi)不得變更。 ? 納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當分別核算不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 當期進項稅額的確定 ? ? 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； ? 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額； ? 按扣除率計算進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣： 免稅農(nóng)產(chǎn)品：進項稅額 =買價 13% 運費：進項稅額 =運費金額 7% 廢舊物資收購：進項稅額 =收購金額 10% ? ? 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進貨物必須在購進的貨物 已經(jīng)驗收入庫后 抵扣； ? 商業(yè)企業(yè)購進貨物必須在購進的貨物 付款后 抵扣； ? 購進應(yīng)稅勞務(wù)，必須在 勞務(wù)費用支付后 抵扣。 ? 納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額 ? 納稅人發(fā)生不得抵扣進項稅額而被抵扣的情況下，應(yīng)從發(fā)現(xiàn)的當期的進項稅額中抵減 ? ? 因銷貨退回或折讓而退還購買方的增值稅額額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減； ? 因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。 ? 要求：根據(jù)上述資料計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額 。 （ 1+17%） +15000+6000 (1+10%)247。組成計稅價格公式為： ? 組成計稅價格 = 關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 +消費稅 ? 應(yīng)納稅額 =（關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅 +消費稅） 增值稅稅率 ? 例 .某外貿(mào)進出口公司 2020年 5月從某國進口小轎車 100輛 ， 每輛貨價為 71， 200元 ， 運抵我國輸入口岸前的包裝費 、 運費 、 保險和其他勞務(wù)費共計 360， 000元 。 ? ? （ 1） 到岸價格 = 100 71200 + 360000 ?