稅法教案--消費(fèi)稅ppt83-稅收-在線瀏覽
2024-10-21 14:01本頁面
【正文】 征收的一種稅 。 ? 在西方，早在古羅馬時(shí)代，就有對(duì)特定消費(fèi)品的征稅。 ? 近代中國對(duì)消費(fèi)品的課稅始于民國時(shí)期的統(tǒng)稅。 ? 第一次是建國初期開征特種消費(fèi)行為稅。 ? 第三次是 1994年對(duì) 11類消費(fèi)品開征消費(fèi)稅。 ? 具體包括 4個(gè)方面： ? 。 ? ， 管理部門 、 非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)以及用于饋贈(zèng) 、 集資 、 廣告 、 樣品 、 廣告 、 職工福利 、 獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品 。 ? 。 ? 第一類：一些過渡消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康 、 社會(huì)秩序 、 生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品 ， 包括煙 、 酒 、 鞭炮焰火等品目 。 ? 第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品 ， 包括小汽車 、 摩托車等品目 。 ? 第五類：具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品，包括汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等品目。 金銀首飾 、 鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅以零售者為納稅義務(wù)人 ? 單位是指國有企業(yè) 、 集體企業(yè) 、 私有企業(yè) 、 股份制企業(yè) 、 其他企業(yè)和行政單位 、 事業(yè)單位 、 社會(huì)團(tuán)體及其他單位 。 ? 個(gè)人是指個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人 ， 包括中國公民和外國公民 。 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品（不包括金銀首飾、 鉆石及鉆石飾品 ），于 銷售時(shí)納稅 。 ? （ 2） 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的 ， 為 發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 。 ? （ 4） 納稅人采取其他結(jié)算方式的 ， 為 收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天 。 ? 納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人 提貨的當(dāng)天 。 稅率、稅基與稅額的計(jì)算 ? 稅率 ? 稅基 ? 應(yīng)納稅額的計(jì)算 稅率 ? 消費(fèi)稅的稅率，有兩種形式：比例稅率；定額稅率。 ? 糧食白酒、薯類白酒的定額稅率為每斤（ 500克） ? 定率稅率按現(xiàn)有規(guī)定執(zhí)行，即：糧食白酒為 25%；薯類白酒為 15%。以兩種以上酒精或白酒生產(chǎn)的白酒（包括配制酒、泡制酒等），一律從高適用稅率。 ? 自 2020年 5月 1日起，每噸啤酒出廠價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）在3000元（含 3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額 250元 /噸。 ? 每噸啤酒出廠價(jià)格在 3000元（不含 3000元，不含增值稅）以下的，單位稅額 220元 /噸。 ? 定額稅率為，每標(biāo)準(zhǔn)箱（ 50000支） 150元； ? 比例稅率為，每標(biāo)準(zhǔn)條（ 200支）對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在 50元（含 50元，不含增值稅）以上的，稅率 45%； 50元（不含增值稅）以下的，稅率 30% ? 下列卷煙一律適用 45%的稅率： ? 進(jìn)口卷煙，白包卷煙，手工卷煙，自產(chǎn)自用沒有同牌號(hào)、規(guī)格調(diào)撥價(jià)格的卷煙，委托加工沒有同牌號(hào)、規(guī)格調(diào)撥價(jià)格的卷煙，未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙。 ? 具體內(nèi)容按下列情況分別確定： ? 以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額為稅基，應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。其他價(jià)外費(fèi)用，無論是否屬于納稅人的收入，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算征稅。但銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算：一是銷售價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的；二是無銷售價(jià)格的。 計(jì)算公式為： ? 組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 成本 +利潤 ） 247。 ? 公式中的“利潤”，是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率計(jì)算的利潤。其換算公式為： ? 銷售額 = 含增值稅銷售額 247。 ? 沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅 。 （ 1 消費(fèi)稅稅率 ） ? “ 材料成本”，是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。 ? 在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款，對(duì)委托方予以處罰。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式與自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品相同。 組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為： ? 組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 ） 247。 ? 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 ? （ 1） 以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙； ? （ 2） 以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品； ? （ 3） 以委托加工收回的已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品； ? （ 4） 以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石； ? （ 5） 以委托加工收回的已稅鞭炮 、 焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮 、 焰火； ? （ 6） 以委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎； ? （ 7） 以委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車 。 ? 實(shí)行從量定額計(jì)稅方法的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 以銷售數(shù)量為稅基 。 ? 啤酒 、 黃酒 、 汽油和柴油 ， 計(jì)算單位的換算標(biāo)準(zhǔn)如下： ? （ 1） 啤酒 1噸 =988升 ? （ 2） 黃酒 1噸 =962升 ? （ 3） 汽油 1噸 1388升 ? （ 4）柴油 1噸 =1176升 ? ? 自 2020年 5月 1日和 6月 1日起 ， 對(duì)糧食白酒 、 薯類白酒和卷煙調(diào)整為從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法 。 ? 具體規(guī)定為： ? 生產(chǎn)銷售糧食白酒 、 薯類白酒的 ，
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