消費(fèi)稅法培訓(xùn)ppt課件-在線瀏覽
2025-02-09 13:24本頁(yè)面
【正文】 售額 。 ?計(jì)算：乙商場(chǎng)零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅（不考慮進(jìn)項(xiàng)稅）。 關(guān)注的問(wèn)題： （ 1）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。 計(jì)稅依據(jù) 批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不含增值 稅）征收 5%的消費(fèi)稅 稅額計(jì)算 應(yīng)納消費(fèi)稅 =銷售額（不含增值稅） 5% 關(guān)注的問(wèn)題： （ 1）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅。 納稅地點(diǎn) 卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地 區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。多選題 】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（ ）。從消費(fèi)稅的征收目的出發(fā)，目前應(yīng)稅消費(fèi)品被定為 14類貨物，即消費(fèi)稅有 14個(gè)稅目。 ?特殊問(wèn)題：回購(gòu)卷煙直接銷售不再征收消費(fèi)稅的條件。多選題 】 既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱卷煙回購(gòu)企業(yè)），從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙，其不再征收消費(fèi)稅的條件有（ ）。酒精包括各種工業(yè)用、醫(yī)用和食用酒精。 25 ?【 例題 ?不包括：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。 ?出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。 29 ?包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油 7個(gè)子目。 ?不包括：農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。 31 ?包括：小轎車、中輕型商用客車 ?不包括： （ 1）電動(dòng)汽車不屬于本稅目征收范圍。 （ 3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。 ?最大設(shè)計(jì)車速不超過(guò) 50Km／ h，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過(guò) 50ml的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅。本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）。 34 ?高檔手表是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在 10000元（含）以上的各類手表。 36 ?包括各種規(guī)模的木制一次性筷子。 37 ?以木材為原料。 38 ?【 例題 39 二、稅率 —— 兩種稅率形式 （ 1）比例稅率：適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，稅率從 3%至 56%； （ 2）定額稅率：只適用于三種液體應(yīng)稅消費(fèi)品，它們是啤酒、黃酒、成品油。 40 啤酒的稅率 啤酒 定額稅率 ① 每噸出廠價(jià)格在 3000元以上的 250元 /噸 ② 每噸出廠價(jià)格不足在 3000元的 220元 /噸 ③ 娛樂(lè)業(yè)和飲食業(yè)自制的 250元 /噸 41 復(fù)合稅率 應(yīng)稅消費(fèi)品 定額稅率 比例稅率 卷煙 每標(biāo)準(zhǔn)箱 150元 202151前 202151后 45%（每條價(jià)格 ≥50元） 56%（每條價(jià)格 ≥70元） 30%（每條價(jià)格 50元） 36%（每條價(jià)格 70元） 白酒 每斤 20% 42 第五節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 43 三種計(jì)稅方法 三種計(jì)稅方法 計(jì)稅公式 應(yīng)納稅額＝銷售額 比例稅率 （啤酒、黃酒、成品油） 應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量 單位稅額 （白酒、卷煙） 應(yīng)納稅額＝銷售額 比例稅率＋銷售數(shù)量 單位稅額 44 一、計(jì)稅銷售額規(guī)定 取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額 247。單選題 】 一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）訂購(gòu)自用汽車一輛，支付貨款（含稅） 250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi) 30000元。 47 （ 1）包裝物連同產(chǎn)品銷售。但對(duì)因逾期未收回的 包裝物不再退還的和已收取 1年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 ，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用率征收消費(fèi)稅。 （ 4）對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金， 無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中 ，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。計(jì)算題 】 某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi) 4680元；“其他應(yīng)付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金 9360元，銷售啤酒收取包裝物押金 1170元。 ? 計(jì)算該廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 ，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。 ，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口數(shù)量。多選題 】 （ 2021年）下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有（ ）。 調(diào)撥價(jià)格是卷煙生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)卷煙交易市場(chǎng)與購(gòu)貨方簽訂的卷煙交易價(jià)格。核定價(jià)格是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)按其零售價(jià)倒算一定比例的辦法核定計(jì)稅價(jià)格。 55 ?【 例題 計(jì)算摩托車生產(chǎn)企業(yè) 6月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（摩托車適用消費(fèi)稅稅率 10%）。 57 ? 【 例題 (消費(fèi)稅稅率 5%) ? 計(jì)算：乙商場(chǎng) 3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅 58 計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定（ 4） ?酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易消費(fèi)稅處理 白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“ 品牌使用費(fèi) ”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購(gòu)貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。 60 ? 【 例題 該企業(yè) 12月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。 66 小結(jié) 67 ?【 例題 藥酒 的汽車輪胎 68 ?【 例題 ，將其轉(zhuǎn)為自用 69 ?【 例題 5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車 8600輛，將 2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實(shí)驗(yàn)， 3輛作為廣告樣品， 2輛移送加工豪華小轎車。計(jì)算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅。計(jì)算題 】 某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)卷煙，卷煙的最高價(jià) 210元／條、平均價(jià) 200元／條（均為不含稅價(jià)格）。（ 提示：1箱 =250條 ） 71 ? 按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅；無(wú)同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。 （ 1消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格 消
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