消費(fèi)稅法律制度-在線瀏覽
2025-02-02 08:24本頁(yè)面
【正文】 包裝物銷(xiāo)售、押金征稅的規(guī)定與增值稅相同： ?。?）應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論在會(huì)計(jì)上如何核算，均并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅。但逾期包裝物押金應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，按應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率征收消費(fèi)稅。 特殊規(guī)定： ?。?）自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部計(jì)稅的規(guī)定 按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅?！ 纠} ?。?）有同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格的，按納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅； ?。?）沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。（1消費(fèi)稅比例稅率） 復(fù)合計(jì)稅： 組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）247。（l消費(fèi)稅比例稅率） 【例題（l消費(fèi)稅比例稅率）=（10000+100005%）247?！ 。ㄋ模┪屑庸?yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格 委托加工指的是委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料的行為屬于委托加工行為?！ ∥屑庸び?jì)稅價(jià)格的確定： ?、侔凑帐芡蟹酵?lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅?！ 膬r(jià)定率： 組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）247。（1消費(fèi)稅比例稅率） “材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本，不包括增值稅稅款。單選題】下列情況屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是（ ） ，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 ，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 [答疑編號(hào)000507] 【答案】D 【例題 [答疑編號(hào)000508] 【答案】A 【例題（1消費(fèi)稅比例稅率） [答疑編號(hào)000509] 【答案】BD 八、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（重點(diǎn)掌握） ?。ㄒ唬╀N(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ——黃酒、啤酒、成品油 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量單位稅額 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額稅率 ——卷煙、白酒 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量定額稅率＋銷(xiāo)售額比例稅率 （二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 =同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售單價(jià)自產(chǎn)自用數(shù)量稅率 ?。骸 〗M成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）247。（1消費(fèi)稅比例稅率） （三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額 =受托方同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售單價(jià)委托加工數(shù)量適用稅率 ，應(yīng)該按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅， 組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）247。（1消費(fèi)稅稅率） ?。ㄋ模┻M(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額 組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）247。（1消費(fèi)稅比例稅率） 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格比例稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量單位稅額 【例題己知關(guān)稅稅率為60%，消費(fèi)稅稅率為3%。 [答疑編號(hào)000601] 【答案】D 【解析】組成計(jì)稅價(jià)格=（600+600*60%）/（13%）=，應(yīng)納消費(fèi)稅=*3%= （萬(wàn)元） 【例題納稅人用外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已稅消費(fèi)稅的稅款?！ 。?）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品
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