稅法項目三消費稅法-在線瀏覽
2025-04-01 18:04本頁面
【正文】 增值稅稅率為 17％。 分析：計稅價格 =(材料成本 +加工費 )247。 (1－ 10％ ) =11 (元 ) 代扣應(yīng)交消費稅 =11 10％ =1 (元 ) 應(yīng)納增值稅額 =3 000 17％ =510(元 ) 練習 3月 8日將自產(chǎn)的一批高級化妝品投資到A企業(yè)，按同類產(chǎn)品銷售價格計算，價款為 10 000元，該批貨物的成本為 6 000元，適用的增值稅稅率為 17%，消費稅稅率為 30％。 應(yīng)納增值稅額＝ 10000 17％＝ 1700（元） 應(yīng)納消費稅額＝ 10000 30％＝ 30000（元） 按 組成計稅價格 作為計稅依據(jù)： 組成計稅價格 =（關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅） 247。計算該企業(yè)應(yīng)繳納的進口消費稅、增值稅。 計稅價格 =200（ 30＋ 30 40%）247?；瘖y品的進口關(guān)稅稅率 40%，消費稅稅率 30%）。 進口組成計稅價格 （ 150+150 40％）247。 進口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。 練習 某黃酒廠 5月份銷售情況如下： （ 1）銷售瓶裝黃酒 100噸，每噸 5000元（含增值稅 （ 2）銷售散裝黃酒 40噸，取得含增值稅的價款180000元。計算該黃酒廠本月應(yīng)納消費稅稅額。 解： （ 1）每噸售價在 3000元以下的，適用單位稅額 220元 （ 2）應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量單位稅額 =200 220=44000（元） ：白酒和卷煙 ? 2023年 5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以外購糧食白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝白酒 1噸并銷售，取得不含稅收入 ，貨款已收到。 分析：從量計征的消費稅 =2023 =1000元 =（萬元） [注： 1噸 =1000公斤 =2023斤 ] 從價計征的消費稅 = 20%=（萬元） 應(yīng)納消費稅額 =+=（萬元） 復(fù)合征稅的練習：白酒和卷煙 (增值稅一般納稅人 )以糧食為原料加工生產(chǎn)白酒 .2023年 8月份銷售白酒 50000瓶 ,每瓶 500克 ,每瓶不含稅售價為 100元 .請計算該酒廠當月應(yīng)納消費稅稅額 . 從價定率應(yīng)納稅額 =100X50000X20%=1,000,000(元 ) 從量定額應(yīng)納稅額 =,000=25000(元 ) 當月應(yīng)納稅額 =1,000,000+25,000=1,025,000(元 ) （ 1）納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。 （ 2）納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品或適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)就成套消費品的銷售額按應(yīng)稅消費品中的 最高稅率征收 。 （ 1500毫升汽缸容量）10輛換取某鋼廠生產(chǎn)的鋼材 200噸，每噸鋼材 3000元。（以上價格均不含增值稅）消費稅稅率 5%。 應(yīng)繳消費稅 =*10*5%= 從高適用稅率的練習 生產(chǎn)已納稅款扣除的計算 ，根據(jù)現(xiàn)行 《 消費稅暫行條例 》 規(guī)定，將外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的，可以 將 外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品 已繳納的消費稅扣除。 3. 金銀首飾 (鑲嵌首飾 )，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款 . 區(qū)別增值稅：購入就能抵扣進項稅 消費稅：先購入，領(lǐng)用時再扣減 ? 例：某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫存外購應(yīng)稅煙絲金額 20萬元，當月又外購應(yīng)稅煙絲金額 50萬元（不含增值稅），月末庫存煙絲金額 10萬元，其余被當月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。 分析： （ 1）煙絲適用的消費稅稅率為 30% （ 2）當月準予扣除的外購煙絲買價 =20+50－10=60（萬元） （ 3）當月準予扣除的外購煙絲已納消費稅款=60 30%=18（萬元） 某卷煙廠 2023年 4月份委托某
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