第三章消費稅法-在線瀏覽
2024-07-27 18:12本頁面
【正文】 法如下：? （1）銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；? （2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；? （3）委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；? （4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品的進(jìn)口數(shù)量。? 三、從價定率和從量定額混合計算辦法? 其計算公式為：? 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量定額稅率＋應(yīng)稅消費品的銷售額適用比例稅率? 四、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定? （一）卷煙從價定率計稅辦法的計稅依據(jù)為調(diào)撥價格或核定價格? 核定價格=該牌號規(guī)格卷煙市場零售價格247。? 例見P92例4五、外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除? 11個稅目中有7個稅目：煙絲、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、珠寶玉石、鞭炮煙火、汽車輪胎和摩托車涉及應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除問題，見P93。? 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的計算公式如下：? 當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的外購應(yīng)稅消費品已納稅款? =當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品的買價外購應(yīng)稅消費品的適用稅率當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價? =期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價＋當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費品的買價－期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價注意：改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。? 例如：某卷煙廠，用外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，當(dāng)月銷售額為180萬元（每標(biāo)準(zhǔn)條不含增值稅調(diào)撥價格為180元，共計40標(biāo)準(zhǔn)箱），當(dāng)月月初庫存外購煙絲賬面余額70萬元，當(dāng)月購進(jìn)煙絲30萬元，月末庫存外購煙絲賬面余額為50萬元。45%＋40=（萬元）(2)當(dāng)月準(zhǔn)予扣除外購煙絲已納稅款=（70+3050）180。①減征稅額=按法定稅率計算的消費稅額180。第四節(jié) 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算一、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品根據(jù)消費稅暫行條例規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。二、用于其他方面的規(guī)定? 根據(jù)消費稅暫行條例規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，而是用于其他方面的，于移送使用時納稅。? 例如：摩托車廠把自己生產(chǎn)的摩托車贈送或贊助給其他單位使用等。（1－消費稅稅率）=成本（1+成本利潤率）247。“成本利潤率”由國家稅務(wù)總局確定（P96）。由于其難于確定銷售價格，因此，只能按實際生產(chǎn)成本10000元/大箱計算價格，已知成本利潤率為10%，適用消費稅稅率為45%，請計算10標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙應(yīng)納消費稅稅額。10%）184。10 180。以上兩個條件缺一不可。? 凡有以下情形之一的，不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅：? （1）由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品? （2）受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費品? （3）受托方以委托方的名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品二、代收代繳稅款? 稅法規(guī)定，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。但對納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。組成計稅價格計算公式為：? 組成計稅價格? =（材料成本+加工費）247。煙絲加工完，卷煙廠提貨時支付的加工費為3700元，并支付了煙絲加工廠按煙絲組成計稅價格計算的消費稅稅款。按調(diào)撥價向購貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計款為1053000元。（煙絲消費稅稅率為30%）? 解：（1）委托加工煙絲組成計稅價格=（60000+3700）184。30%=27300（元）? （3）卷煙不含稅價款=1053000184。? （4）銷售卷煙應(yīng)納消費稅稅額=900000180。見P99? 計算公式：? 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)
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