第三章消費稅法-展示頁
2025-06-25 18:12本頁面
【正文】 其他應(yīng)稅消費品則都是以銷售額作為計稅依據(jù)的。［1+增值稅稅率（17%）或征收率（6%或5%）］? 二、從量定額計算方法? 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量單位稅額（一）銷售數(shù)量的確定（P91）? 對采用定額稅率征稅的貨物，必須核定其銷售數(shù)量，來作為計稅依據(jù)。? 對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅。二是納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計算? 一、從價定率計算方法? 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額適用稅率? （一）銷售額的確定 根據(jù)消費稅暫行條例規(guī)定，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。? 二、稅率? 消費稅稅率采用兩種形式：比例稅率和定額稅率。? 消費稅的稅目共有11個。 從1994年1月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)凡從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的為納消費稅納稅義務(wù)人。? 征收消費稅的目的：調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；引導(dǎo)消費方向；保證國家財政收入。增值稅是在貨物生產(chǎn)、流通各環(huán)節(jié)道道征收。P100? 學(xué)習(xí)本章要明確消費稅只是對部分貨物（共11種消費品）的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口征收，（1995年1月1日起，金銀首飾改為零售環(huán)節(jié)征稅，2002年1月1日起，鉆石及鉆石飾品改為零售環(huán)節(jié)征稅）這些應(yīng)稅消費品在交納消費稅的同時，仍然要交增值稅。 酒類包裝物押金明確說明黃酒、啤酒包裝物押金不計征消費稅。歷年出題題量一般在34題，單獨出題以及包括在其他稅種中出題分值在6分左右。第三章 消費稅法? 本章作為流轉(zhuǎn)稅的重要稅種，也是稅法考試中較為重要的一章。一般以客觀題型出現(xiàn)，計算題、綜合題中也常涉及，但往往與其他相關(guān)稅種結(jié)合出題。第三章 消費稅法歷年分值分布年份單項選擇題多項選擇題判斷題計算題綜合題合計2001年1分1分1分2分1分6分2002年1分1分2分1分5分2003年1分1分1分2分5分本章變化內(nèi)容：增加兩個例題（例5和例7）。P90更正內(nèi)容：進(jìn)口貨物納稅期限自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)。消費稅與增值稅的區(qū)別? ①消費稅是價內(nèi)稅（計稅依據(jù)中含消費稅稅額），增值稅是價外稅（計稅依據(jù)中不含增值稅稅額）；? ②消費稅的絕大多數(shù)應(yīng)稅消費品只在貨物出廠銷售（或委托加工、進(jìn)口）環(huán)節(jié)一次性征收，以后的批發(fā)零售環(huán)節(jié)不再征收。消費稅與增值稅的聯(lián)系? 對從價征收消費稅的應(yīng)稅消費品計征消費稅和增值稅的稅基是相同的，均為含消費稅而不含增值稅的銷售額。第一節(jié) 納稅義務(wù)人 根據(jù)《消費稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。第二節(jié) 稅目、稅率? 一、稅目? 是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍對課稅對象進(jìn)行劃分從而確定的具體征稅品種或項目，反映了征收的具體范圍。具體指：如煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。除黃酒、啤酒、汽油、柴油采用定額稅率外（注意：卷煙、糧食白酒、薯類白酒計稅方法由從價定率征收改為從量定額和從價定率征收相結(jié)合的復(fù)合計稅方法，稅率適用發(fā)生了變化，啤酒單位稅額也進(jìn)行了調(diào)整，見P889稅率表，并注意表后說明），其他采用比率稅率。? 下列款項不包括在內(nèi)：一是承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的。? 其他價外費用，無論是否屬于納稅人的收入，均應(yīng)并入銷售額計算征稅。? （二）含增值稅銷售額的換算? 應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額247。具體的核定方
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