第三章消費(fèi)稅法-文庫(kù)吧資料
2025-06-22 18:12本頁(yè)面
【正文】 元，適用稅率45%。（130%）=91000（元）? （2）煙絲的消費(fèi)稅稅額=91000180。請(qǐng)計(jì)算銷(xiāo)售卷煙的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。卷煙廠將這批加工好的煙絲全部用于生產(chǎn)卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱并在當(dāng)期全部予以銷(xiāo)售。（1－消費(fèi)稅稅率）? 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率 ? 例:某卷煙廠委托某煙絲加工廠加工一批煙絲,卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明的成本金額為60000元。? 對(duì)受托方未按規(guī)定代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)交稅款，其計(jì)稅依據(jù)是：? 已銷(xiāo)售的按銷(xiāo)售額? 尚未銷(xiāo)售或用于連續(xù)生產(chǎn)的，按組成計(jì)稅價(jià)格? 受托方應(yīng)處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款三、組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算? 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。委托方收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。無(wú)論是委托方還是受托方凡不符合規(guī)定條件的，都不能按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行稅務(wù)處理。45%＋10150=91500(元)第五節(jié)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算? 一、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定? 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定條件為：? （1）由委托方提供原料和主要材料；? （2）受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料。（145%）=20000(元)? (2)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額? =20000180。? 解：? （1）每標(biāo)準(zhǔn)箱組成計(jì)稅價(jià)格? =（10000+10000180。? 例：某卷煙廠新研制一種低焦油卷煙，提供10標(biāo)準(zhǔn)箱用于某展覽會(huì)樣品，并分送參會(huì)者。（1－消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率其中：“成本”，是指消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。? 汽油調(diào)和制成國(guó)家計(jì)劃內(nèi)的溶劑汽油三、組成計(jì)稅價(jià)格及稅額的計(jì)算? 組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式是：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）247。所謂“用于其他方面的”，是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品。體現(xiàn)稅不重征和計(jì)稅簡(jiǎn)便的原則。30%②應(yīng)征稅額=按法定稅率計(jì)算的消費(fèi)稅額 減征額 P94七、酒類(lèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易消費(fèi)稅問(wèn)題處理調(diào)整計(jì)稅收入，核定應(yīng)納稅額方法見(jiàn)P94白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅。30%= 15(萬(wàn)元)(3)當(dāng)月銷(xiāo)售卷煙實(shí)際應(yīng)交納消費(fèi)稅=－15＝(萬(wàn)元)六、稅額減征主要是對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售達(dá)到低污染排放的小轎車(chē)、越野車(chē)和小客車(chē)（見(jiàn)P93）減征30%的消費(fèi)稅。請(qǐng)計(jì)算該廠當(dāng)月銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅款（卷煙適用比例稅率為45%，定額稅率150元/每標(biāo)準(zhǔn)箱，煙絲適用比例稅率30%，上述款項(xiàng)均不含增值稅）? 答案：(1)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=180180。自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只是向工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷(xiāo)售的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮煙火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品，需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。外購(gòu)酒和酒精的已納稅款不再允許扣除。（1+35%）? （二）自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅? （三）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。? 注：在應(yīng)稅消費(fèi)品中，黃酒、啤酒、汽油、柴油四種產(chǎn)品在計(jì)稅時(shí)需要以其生產(chǎn)、進(jìn)口或委托加工了多少噸或多少升來(lái)確定銷(xiāo)售數(shù)量，白酒采用復(fù)合計(jì)稅方法時(shí)以“斤”來(lái)確定銷(xiāo)售數(shù)量，煙以每標(biāo)準(zhǔn)箱（50000支折合250條，每標(biāo)準(zhǔn)條200支）作為計(jì)稅依據(jù)；
法律信息相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1