第三章消費(fèi)稅法(已改無(wú)錯(cuò)字)
2023-07-17 18:12:27 本頁(yè)面
【正文】 （4）銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=900000180。45%+5015027300=385200（元）四、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除? 范圍：七項(xiàng)與外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除范圍相同。見(jiàn)P99? 計(jì)算公式：? 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)口已納稅款=期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款例：某化妝品公司長(zhǎng)期委托某日用化工廠加工某種護(hù)發(fā)產(chǎn)品，收回后以其為原料繼續(xù)生產(chǎn)護(hù)發(fā)品銷售。一年來(lái)受托方一直按同類護(hù)發(fā)品每千克60元的銷售價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅。本月公司收回加工好的護(hù)發(fā)品3000千克，當(dāng)月銷售連續(xù)生產(chǎn)的護(hù)發(fā)品800箱，每箱銷售價(jià)格600元。月底結(jié)算時(shí)，賬面反映月初庫(kù)存的委托加工的護(hù)發(fā)品2000千克，價(jià)款120000元，月底庫(kù)存委托加工護(hù)發(fā)品1000千克，價(jià)款600000元。請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月該公司銷售護(hù)發(fā)品應(yīng)納消費(fèi)稅額（護(hù)發(fā)品消費(fèi)稅率為8%，題中的銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格）。? 解：（1）當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額=600180。800180。8%=38400（元）（2）當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的委托加工護(hù)發(fā)品已納稅款=（120000+3000180。6060000）180。8%=19200（元）（3）當(dāng)月實(shí)際交納消費(fèi)稅=3840019200 =19200（元）第六節(jié)兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理? 納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。? 未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。? 例：某化妝品廠既生產(chǎn)化妝品，也生產(chǎn)護(hù)發(fā)品（化妝品消費(fèi)稅率為30%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅率為8%）。為了促銷，該廠將化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成成套銷售，當(dāng)月銷售成套件1500盒，每盒單價(jià)240元（為不含增值稅單價(jià)）請(qǐng)計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅款。? 解：（1）不同應(yīng)稅消費(fèi)品成套銷售，應(yīng)從高適用稅率，應(yīng)選用化妝品消費(fèi)稅稅率30%（2）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=240180。1500180。30% =108000（元）第七節(jié)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算? （1）實(shí)行從價(jià)定率辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）247。（1－消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率其中，“關(guān)稅完稅價(jià)格”是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。（2）實(shí)行從量定額辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，一律不得給予減稅、免稅。? （3）實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅方法的計(jì)算：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額? 例：某外貿(mào)進(jìn)出口公司當(dāng)月從日本進(jìn)口140輛小轎車，每輛小轎車海關(guān)的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬(wàn)元，已知小轎車關(guān)稅稅率為110%，消費(fèi)稅率為5%，請(qǐng)計(jì)算進(jìn)口這些轎車應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅額。? 解：（1）小轎車進(jìn)口關(guān)稅稅額=140180。8180。110%=1232（萬(wàn)元）? （2）組成計(jì)稅價(jià)格=（140180。8+1232）184。（15%）=(萬(wàn)元)? (3)進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=180。5%=(萬(wàn)元)? (4)進(jìn)口應(yīng)繳增值稅稅額=(140180。8+1232+)180。17%=(萬(wàn)元)或者:=180。17%=(萬(wàn)元)第八節(jié) 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅? 一、出口退稅稅率的確定出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退消費(fèi)稅的稅率或單位稅額的確定，是依據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》所附《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》來(lái)執(zhí)行的。這是與退（免）增值稅的一個(gè)重要區(qū)別。企
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