第三章消費(fèi)稅法(參考版)
2025-06-19 18:12本頁(yè)面
【正文】 11 / 11。（跨省的由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；省內(nèi)的由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)）。 ⑤納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。 ③進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。第十節(jié) 納稅地點(diǎn)和納稅申報(bào) 一、納稅地點(diǎn) ①納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。（4）納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。（3）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。? （2）納稅自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。? 解：應(yīng)退消費(fèi)稅稅款? =出口貨物的工廠銷(xiāo)售額稅率? =5000 500 10%=250000（元）? 四、出口應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退（免）稅后的管理? 出口退關(guān)或國(guó)外退貨應(yīng)申報(bào)補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅；納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后發(fā)生退關(guān)或國(guó)外退貨，可待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售時(shí)，再申報(bào)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。摩托車(chē)消費(fèi)稅稅率為10%。即一般商貿(mào)企業(yè)。? （二）出口免稅但不退稅適用這個(gè)政策的有：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅。企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分別核算和申報(bào)，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。17%=(萬(wàn)元)第八節(jié) 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅? 一、出口退稅稅率的確定出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退消費(fèi)稅的稅率或單位稅額的確定，是依據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》所附《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》來(lái)執(zhí)行的。8+1232+)180。（15%）=(萬(wàn)元)? (3)進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=180。110%=1232（萬(wàn)元）? （2）組成計(jì)稅價(jià)格=（140180。? 解：（1）小轎車(chē)進(jìn)口關(guān)稅稅額=140180。（2）實(shí)行從量定額辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，一律不得給予減稅、免稅。30% =108000（元）第七節(jié)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算? （1）實(shí)行從價(jià)定率辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）247。? 解：（1）不同應(yīng)稅消費(fèi)品成套銷(xiāo)售，應(yīng)從高適用稅率，應(yīng)選用化妝品消費(fèi)稅稅率30%（2）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=240180。? 例：某化妝品廠既生產(chǎn)化妝品，也生產(chǎn)護(hù)發(fā)品（化妝品消費(fèi)稅率為30%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅率為8%）。8%=19200（元）（3）當(dāng)月實(shí)際交納消費(fèi)稅=3840019200 =19200（元）第六節(jié)兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理? 納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量。8%=38400（元）（2）當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的委托加工護(hù)發(fā)品已納稅款=（120000+3000180。? 解：（1）當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額=600180。月底結(jié)算時(shí)，賬面反映月初庫(kù)存的委托加工的護(hù)發(fā)品2000千克，價(jià)款120000元，月底庫(kù)存委托加工護(hù)發(fā)品1000千克，價(jià)款600000元。一年來(lái)受托方一直按同類(lèi)護(hù)發(fā)品每千克60元的銷(xiāo)售價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅。45%+5015027300=385200（元）四、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除? 范圍：七項(xiàng)與外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除范圍相同。（1+17%）=900000（元）每標(biāo)準(zhǔn)條的調(diào)撥價(jià)=900000/50/250=72
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