第三章消費(fèi)稅法-wenkub.com
2025-06-13 18:12 本頁面
【正文】 ⑥購買者退回應(yīng)稅消費(fèi)品，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可退還已征消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。 ④納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地或銷售所在地繳納稅款。（繳納期限與增值稅規(guī)定相同） 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書的次日起15日內(nèi)繳納稅款。為納稅人提貨的當(dāng)天。第九節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限? 一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為：采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；采取其他結(jié)算方式的，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。三、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算? （1）屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依據(jù)外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算，其公式為：應(yīng)退消費(fèi)稅稅款? =出口貨物的工廠銷售額稅率（2）屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按貨物購進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量計(jì)算，其公式為：應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=出口數(shù)量單位稅額? 例:某外貿(mào)企業(yè)從摩托車廠購進(jìn)摩托車500輛,直接報(bào)關(guān)離境出口,取得增值稅專用發(fā)票注明的單價(jià)是每輛5000元,支付從摩托車廠到出境口岸的運(yùn)費(fèi)8萬元,裝卸費(fèi)2萬元,離岸價(jià)每輛720美元(匯率1:)。二、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅政策? 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）消費(fèi)稅在政策上分為以下三種情況：（一）出口免稅并退稅適用這個(gè)政策的有：有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)的委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品。17%=(萬元)或者:=180。8+1232）184。? （3）實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅方法的計(jì)算：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額? 例：某外貿(mào)進(jìn)出口公司當(dāng)月從日本進(jìn)口140輛小轎車，每輛小轎車海關(guān)的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬元，已知小轎車關(guān)稅稅率為110%，消費(fèi)稅率為5%，請(qǐng)計(jì)算進(jìn)口這些轎車應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅額。1500180。? 未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。800180。本月公司收回加工好的護(hù)發(fā)品3000千克，當(dāng)月銷售連續(xù)生產(chǎn)的護(hù)發(fā)品800箱，每箱銷售價(jià)格600元。? （4）銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=900000180。（煙絲消費(fèi)稅稅率為30%）? 解：（1）委托加工煙絲組成計(jì)稅價(jià)格=（60000+3700）184。煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)支付的加工費(fèi)為3700元，并支付了煙絲加工廠按煙絲組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的消費(fèi)稅稅款。但對(duì)納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。以上兩個(gè)條件缺一不可。10%）184?！俺杀纠麧櫬省庇蓢叶悇?wù)總局確定（P96）。? 例如：摩托車廠把自己生產(chǎn)的摩托車贈(zèng)送或贊助給其他單位使用等。第四節(jié) 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算一、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。45%＋40=（萬元）(2)當(dāng)月準(zhǔn)予扣除外購煙絲已納稅款=（70+3050）180。? 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式如下：? 當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款? =當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)外購應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)? =期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)＋當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)－期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)注意：改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
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