消費(fèi)稅法ppt課件-wenkub.com
2025-04-28 07:48 本頁面
【正文】 又從國(guó)內(nèi) A廠購進(jìn)白酒 1000斤出口，從 A廠取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額 20萬元；從青島啤酒廠購進(jìn)青島啤酒 2噸出口，取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款 。 45 外貿(mào)單位提貨時(shí)由煙廠代繳的消費(fèi)稅： )(%45%)451()3250(萬元?????????? 煙廠應(yīng)納的消費(fèi)稅： )(%30)26(%45120 1 萬元??????????46 第六節(jié) 兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理 納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。由外貿(mào)單位提供原材料，外貿(mào)單位支付加工費(fèi) 3萬元，輔料費(fèi) 2萬元，原材料成本 50萬元。 『 答案 』 B 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回直接出售，不再繳納消費(fèi)稅，但應(yīng)繳納增值稅。 ? 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額。 （ 1－消費(fèi)稅比例稅率） （ 2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法 組成計(jì)稅價(jià)格 ＝（材料成本＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量 定額稅率） 247。另外，外購部分煙絲，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)款 24萬元，稅金 ，本月全部投入生產(chǎn)使用。 10000] 247。 要求：計(jì)算該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 27 實(shí)耗扣稅法的計(jì)算公式： ? 當(dāng)期準(zhǔn)于扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納額 =當(dāng)期準(zhǔn)于扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) x外購消費(fèi)品稅率 ? 當(dāng)期準(zhǔn)于扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) =期初庫存的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) +當(dāng)期購進(jìn)的外購消費(fèi)品買價(jià) 期末庫存的外購消費(fèi)品買價(jià) 28 例：某卷煙廠是增值稅一般納稅人，用外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙 ,本月初庫存煙絲的買價(jià) 120,000元，本月購進(jìn)煙絲買價(jià) 70,000元 (取得增值稅專用發(fā)票注明稅金 11,900元，貨已入庫 )，月末庫存外購煙絲 90,000元， 該廠當(dāng)月生產(chǎn)銷售卷煙 10標(biāo)準(zhǔn)箱，不含稅銷售額為 150,000元，煙絲消費(fèi)稅稅率 30%，卷煙消費(fèi)稅稅率 45%，請(qǐng)計(jì)算該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 ＝ 93600247。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 ) 30％ 18 ? ： （ 1）連同包裝物銷售 :無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅； （ 2）包裝物的押金 :一般情況下，收取時(shí)不繳納消費(fèi)稅；因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。 ? 計(jì)繳消費(fèi)稅的銷售額＝（ 250800+30000） 247。 但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)： （ 1）同時(shí)符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用。 ? 不屬于上述范圍的應(yīng)征消費(fèi)稅的金銀首飾，仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。1 第三章 消費(fèi)稅法 2 消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇 ?消費(fèi)稅的特殊作用 寓禁于征 向富者征稅 使增值稅規(guī)范化 3 ? 根據(jù)征稅范圍的大小，消費(fèi)稅可以分為三種類型： —— 我國(guó) ? 4 與增值稅的比較： 不同點(diǎn)： ? 增值稅是普遍征收，但是消費(fèi)稅是特定征收（ 14種稅目） ? 增值稅是多環(huán)節(jié)多次征收，消費(fèi)稅采用一次課征制。 ? 在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾的范圍不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾 ? 凡采用包金、鍍金工藝以外的其他工藝制成的含金、銀首飾及鑲嵌首飾，如鍛壓金、鑄金、復(fù)合金首飾等，都應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。 （ 2）同時(shí)符合條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 （ 1+17%）＝ 240000（元） 17 例：某日用化廠是小規(guī)模納稅人，銷售自產(chǎn)化妝品 取得價(jià)款 19,080元 (含增值稅 ) 請(qǐng)計(jì)算本月該日用化工廠應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅稅額。 【 特例 】 酒類產(chǎn)品特殊規(guī)定 :生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額征收消費(fèi)稅。 （已知汽油 1噸＝ 1388升，柴油 1噸＝ 1176升； 無鉛汽油的稅率為定額稅率 /升；柴油的稅率為定額稅率 /升） （ 1）銷售無鉛汽油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝ 25
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