【正文】 表34 消費(fèi)稅納稅申報(bào)表填表日期： 年 月 日納稅人識(shí)別號(hào)： 金額單位：元（列至角分）應(yīng)稅消費(fèi)品名稱(chēng)使用稅目應(yīng)稅銷(xiāo)售額（數(shù)量）適應(yīng)稅率（單位稅額）當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)（數(shù)量）外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適應(yīng)稅率（單位稅率）合計(jì)期初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)（數(shù)量）當(dāng)期購(gòu)進(jìn)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)（數(shù)量）期末庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)（數(shù)量）12345=6+786789合計(jì)　　　　　　　　　　　　　　　　　應(yīng)納消費(fèi)稅當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款本期累計(jì)合計(jì)期初庫(kù)存委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款當(dāng)期收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款期末庫(kù)存委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款15=3410或3411或3410111610=5911=12+1314121314續(xù)表已納消費(fèi)稅本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅金額本期累計(jì)合計(jì)上期結(jié)算稅金額補(bǔ)交本年欠稅補(bǔ)交以前年度欠稅171819=1517+20+21+22202122　　　　　　截至上年底累計(jì)欠稅額本年度新增欠稅額本 期累 計(jì)232425　　　如納稅人填報(bào)，由納稅人填寫(xiě)以下各欄如委托代理人填報(bào)，由代理人填寫(xiě)以下各欄備注會(huì)計(jì)主管（簽章）納稅人（公章）代理人名稱(chēng)代理人（公章）　代理人地址　經(jīng)辦人電話(huà)　以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)收到申報(bào)表日期　接收人　填表說(shuō)明：1．表中第2欄“適用稅目”必須按照《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的稅目填寫(xiě)。納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2．委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起至15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。(二)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天。（一）納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：1．納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)6月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅。計(jì)算公式為：減征稅額=按法定稅率計(jì)算的消費(fèi)稅額30%應(yīng)征稅額=按法定稅率計(jì)算的消費(fèi)稅額減征稅額低污染排放限值是指相當(dāng)于歐盟指令94/12/EC、96/69/EC排放標(biāo)準(zhǔn)（簡(jiǎn)稱(chēng)“歐洲Ⅱ號(hào)標(biāo)準(zhǔn)”）。生產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)稅消費(fèi)品所有原料投入數(shù)量100%(2)委托加工收回的石腦油。按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，從1995年6月1日起，下列連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款：1．以委托加工收，回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；2．以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；3．以委托加工收回的已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；4．以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；5．以委托加工收回的已稅汽車(chē)輪胎為原料生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎；6．以委托加工收回的已稅摩托車(chē)零件生產(chǎn)的摩托車(chē)；7．以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；8．以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；9．以委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；；11．以委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。需要說(shuō)明的是，納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。扣除范圍包括：1．外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；2．外購(gòu)已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品；3．外購(gòu)已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；4．外購(gòu)已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；5．外購(gòu)已稅汽車(chē)輪胎（內(nèi)胎和外胎）原料生產(chǎn)的汽車(chē)輪胎；6．外購(gòu)已稅摩托車(chē)零件生產(chǎn)的摩托車(chē)（如用外購(gòu)兩輪摩托車(chē)改裝三輪摩托車(chē)）；7．外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；8．外購(gòu)己稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；9．外購(gòu)已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；；11．外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。2．實(shí)行從量定額計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率3．實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率）247。假定進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10%。進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的稅目、稅率（稅額），依照消費(fèi)稅暫行條例》所附的《消費(fèi)稅稅目、稅率（稅額）表》執(zhí)行。（1 15%）=40（萬(wàn)元）。 【例35】某鞭炮企業(yè)2009年4月受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料金額為30萬(wàn)元，收取委托單位不含增值稅的加工費(fèi)4萬(wàn)元，鞭炮企業(yè)當(dāng)?shù)責(zé)o加工鞭炮的同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，必須在委托加工合同上如實(shí)注明（或以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為： 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）247。 （三）組成計(jì)稅價(jià)格及應(yīng)納稅額的計(jì)算 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格是指受托方（即代收代繳義務(wù)人）當(dāng)月銷(xiāo)售的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，如果當(dāng)月同類(lèi)消費(fèi)品各期銷(xiāo)售價(jià)格高低不同，應(yīng)按銷(xiāo)售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款（對(duì)受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了，但要按稅收征收管理法的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款）。因此，受托方必須嚴(yán)格履行代收代繳義務(wù)，正確計(jì)算和按時(shí)代繳稅款。對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷(xiāo)售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。這是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的另一種形式，也需要納入征收消費(fèi)稅的范圍。計(jì)算該批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額：(1)組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率）247。上述公式中所說(shuō)的“利潤(rùn)”，是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率計(jì)算的利潤(rùn)。沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。3．組成計(jì)稅價(jià)格及稅額的計(jì)算納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于其他方面，應(yīng)當(dāng)納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅。例如，汽車(chē)制造廠把生產(chǎn)出的小汽車(chē)提供給上級(jí)主管部門(mén)使用。例如：原油加工廠用生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費(fèi)品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，該溶劑汽油就屬于非應(yīng)稅消費(fèi)品。當(dāng)然，生產(chǎn)出的煙絲如果是直接銷(xiāo)售的，則煙絲還是要繳納消費(fèi)稅的。因此，很有必要認(rèn)真理解稅法對(duì)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的有關(guān)規(guī)定。(1)白酒適用比例稅率20%，(2)應(yīng)納稅額=502 000 +15020% =35（萬(wàn)元）（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算所謂自產(chǎn)自用，就是納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后，不是用于直接對(duì)外銷(xiāo)售，而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或用于其他方面。計(jì)算8月該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。計(jì)算該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算一、生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 納稅人在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，包括直接對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 例如，某酒廠既生產(chǎn)稅率為20%的糧食白酒，又生產(chǎn)稅率為10%的其他酒，如汽酒、藥酒等。 納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量。對(duì)已檢查出的酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)在本次檢查年度內(nèi)發(fā)生的利用關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易行為規(guī)避消費(fèi)稅問(wèn)題，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本地區(qū)被查酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不同的核算方式，選擇以上處理方法調(diào)整其酒類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅計(jì)稅收入額，核定應(yīng)納稅額，補(bǔ)繳消費(fèi)稅。進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)自用卷煙、糧食白酒、薯類(lèi)白酒從量定額計(jì)稅依據(jù)分別為海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量、委托方收回?cái)?shù)量、移送使用數(shù)量。但是，考慮到在實(shí)際銷(xiāo)售過(guò)程中，一些納稅人會(huì)把噸或升這兩個(gè)計(jì)量單位混用，故規(guī)范了不同產(chǎn)品的計(jì)量單位，以準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，噸與升兩個(gè)計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)表32。 （一）銷(xiāo)售數(shù)量的確定 銷(xiāo)售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。其換算公式為： 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額=含增值稅的銷(xiāo)售額247。納稅人應(yīng)在事先確定采取何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中征稅。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)： 1．同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用： (1)承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的； (2)納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。（1）氣缸容量（排氣量，下同）（）以下的（2）（）的（3）（）的（4）（）的（5）（）的（6）（）的（7）　1%　3%　5%　9%　12%　25%　40%　5%十、高爾夫球及球具 10%十一、高檔手表 20%十二、游艇 10%十三、木制一次性筷子 5%十四、實(shí)木地板5% 第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 按照現(xiàn)行消費(fèi)稅法的基本規(guī)定，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算主要分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方法。 消費(fèi)稅根據(jù)不同的稅目或子目確定相應(yīng)的稅率或單位稅額。實(shí)木地板按生產(chǎn)工藝不同，可分為獨(dú)板（塊）實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板三類(lèi)；按表面處理狀態(tài)不同，可分為未涂飾地板（白坯板、素板）和漆飾地板兩類(lèi)。 （十三）木制一次性筷子 木制一次性筷子，又稱(chēng)衛(wèi)生筷子，是指以木材為原料經(jīng)過(guò)鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類(lèi)一次性使用的筷子。 本稅目征收范圍包括符合以上標(biāo)準(zhǔn)的各類(lèi)手表。 、練習(xí)用球；高爾夫球桿是指被設(shè)計(jì)用來(lái)打高爾夫球的工具，由桿頭、桿身和握把三部分組成；高爾夫球包（袋）是指專(zhuān)用于盛裝高爾夫球及球桿的包（袋）。沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。（車(chē)架）或用中輕型商用客車(chē)底盤(pán)（車(chē)架）改裝、改制的車(chē)輛屬于中輕型商用客車(chē)征收范圍。自2010年12月1日起，農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手持拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎不屬于《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)征消費(fèi)稅的“汽車(chē)輪胎”范圍，不征收消費(fèi)稅。臘油、船用重油、常壓重油、減壓重油、180CTS燃料油、7號(hào)燃料油、糠醛油、工業(yè)燃料、4～6號(hào)燃料油等油品的主要用途是作為燃料燃燒，屬于燃料油征收范圍。以植物性、動(dòng)物性和礦物性基礎(chǔ)油（或礦物性潤(rùn)滑油）混合摻配而成的“混合性