消費(fèi)稅法簡(jiǎn)單介紹-在線(xiàn)瀏覽
2025-08-11 03:40本頁(yè)面
【正文】 法如下：? （1）銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量；? （2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；? （3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；? （4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口數(shù)量。? 三、從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)算辦法? 其計(jì)算公式為：? 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷(xiāo)售數(shù)量定額稅率＋應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額適用比例稅率? 四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定? （一）卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格? 核定價(jià)格=該牌號(hào)規(guī)格卷煙市場(chǎng)零售價(jià)格247。? 例見(jiàn)P92例4五、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除? 11個(gè)稅目中有7個(gè)稅目：煙絲、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、珠寶玉石、鞭炮煙火、汽車(chē)輪胎和摩托車(chē)涉及應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除問(wèn)題，見(jiàn)P93。? 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式如下：? 當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款? =當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)? =期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)＋當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)－期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)注意：改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。? 例如：某卷煙廠，用外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，當(dāng)月銷(xiāo)售額為180萬(wàn)元（每標(biāo)準(zhǔn)條不含增值稅調(diào)撥價(jià)格為180元，共計(jì)40標(biāo)準(zhǔn)箱），當(dāng)月月初庫(kù)存外購(gòu)煙絲賬面余額70萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)煙絲30萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)煙絲賬面余額為50萬(wàn)元。45%＋40=（萬(wàn)元）(2)當(dāng)月準(zhǔn)予扣除外購(gòu)煙絲已納稅款=（70+3050）180。①減征稅額=按法定稅率計(jì)算的消費(fèi)稅額180。第四節(jié) 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算一、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。二、用于其他方面的規(guī)定? 根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，而是用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。? 例如：摩托車(chē)廠把自己生產(chǎn)的摩托車(chē)贈(zèng)送或贊助給其他單位使用等。（1－消費(fèi)稅稅率）=成本（1+成本利潤(rùn)率）247?！俺杀纠麧?rùn)率”由國(guó)家稅務(wù)總局確定（P96）。由于其難于確定銷(xiāo)售價(jià)格，因此，只能按實(shí)際生產(chǎn)成本10000元/大箱計(jì)算價(jià)格，已知成本利潤(rùn)率為10%，適用消費(fèi)稅稅率為45%，請(qǐng)計(jì)算10標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。10%）184。10 180。以上兩個(gè)條件缺一不可。? 凡有以下情形之一的，不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅：? （1）由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品? （2）受托方先將原材料賣(mài)給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品? （3）受托方以委托方的名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品二、代收代繳稅款? 稅法規(guī)定，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。但對(duì)納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為：? 組成計(jì)稅價(jià)格? =（材料成本+加工費(fèi)）247。煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)支付的加工費(fèi)為3700元，并支付了煙絲加工廠按煙絲組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的消費(fèi)稅稅款。按調(diào)撥價(jià)向購(gòu)貨方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)款為1053000元。（煙絲消費(fèi)稅稅率為30%）? 解：（1）委托加工煙絲組成計(jì)稅價(jià)格=（60000+3700）184。30%=27300（元）? （3）卷煙不含稅價(jià)款=1053000184。? （4）銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=900000180。見(jiàn)P99? 計(jì)算公式：? 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)
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