【正文】 費稅稅率 應(yīng)納增值稅（銷項稅額）＝組成計稅價格 17% 72 （ 1）對從價定率征收消費稅的應(yīng)稅消費品 ?【 例 34】 某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本 8000元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為 5%，消費稅稅率為 30%。 73 （ 2）對從量定額征收消費稅的應(yīng)稅消費品 ?消費稅從量征收與售價或組價無關(guān)；增值稅需組價時，組價公式中的成本利潤率按增值稅法中規(guī)定的 10%確定，組價中應(yīng)含消費稅稅金。計算題 】 某啤酒廠自產(chǎn)啤酒 10噸，無償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本 1000元，無同類產(chǎn)品售價。 （ 1消費稅比例稅率） ?【 例題 計算應(yīng)納消費稅和增值稅（成本利潤率為 10%，假設(shè)沒有進項稅）。 （ 2）向商場銷售卷煙 400大箱，取得不含稅銷售額 2021萬元，由于貨款收回及時，給予商場 2%的折扣，實際取得收入1960萬元，支付銷貨運輸費用 60萬元，并取得了運輸公司開具的貨運發(fā)票。 （ 4）銷售雪茄煙取得不含稅銷售額 600萬元，包裝費 ，開具普通發(fā)票。卷煙比例稅率：每條價格 ≥70元，稅率 56%；每條價格 70元，稅率 36%。 ? 以下情況不屬于委托加工應(yīng)稅消費品： ①由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品； ②受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費品； ③由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。計算題 】 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為 35000元，代墊輔助材料2021元（不含稅），發(fā)生加工支出 4000元（不含稅）；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進項稅額為 340元。煙絲的消費稅率為 30%。 79 二、委托加工應(yīng)稅消費品稅務(wù)處理 ? （二）委托加工應(yīng)稅消費品消費稅的繳納 ，由 受托方代收代繳消費稅 。 ，委托方應(yīng)補交稅款，補稅的計稅依據(jù)為： （ 1）已直接銷售的：按銷售額計稅； （ 2）未銷售或不能直接銷售的：按組價計稅（委托加工業(yè)務(wù)的組價）。單選題 】 （ 2021年）稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是（ ）。 82 從價征收組價公式 83 ? 【 例題 該批原木通過鐵路運往企業(yè)所在地，支付運輸費 5萬元，建設(shè)基金 1萬元，裝卸費 1萬元，保險費 ，有關(guān)費用已在貨運發(fā)票上分別注明。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額 60萬元。 （ 1－ 5%） 5%＝ （萬元） （ 2）加工企業(yè)應(yīng)納增值稅 ＝ 5 17%＝ （萬元） （ 3）筷子廠應(yīng)納增值稅 ＝ [60 17%]－ [50 13%＋（ 5＋ 1） 7%＋]＝ （萬元） 86 復(fù)合征收組價公式 ?組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量 定額稅率） 247。計算題 】 甲酒廠 2021年 10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食，共計支付收購價款 60000元。（白酒消費稅稅率20%） ? 計算：乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅；應(yīng)納增值稅。計算題 】 某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，將委托加工收回的 900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒 1800瓶，以每瓶不含稅售價 100元通過非獨立核算門市部銷售完畢；還將委托加工收回的100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤 150元。 （ 2） 分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。 應(yīng)納稅額＝組成計稅價格 消費稅稅率 組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅） 247。多選題 】 某公司進口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進口關(guān)稅 15萬元（關(guān)稅稅率假定為30%），則進口環(huán)節(jié)還需繳納（ ）。 （ 1－ 36%） ≥70元 /條，適用稅率56%；單條組價 70元，適用比例稅率 36% ： 從價消費稅＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋從量消費稅） 247。計算題 】 有進出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司， 2021年 9月從國外進口卷煙 320箱（每箱250條，每條 200支），支付買價 2 000 000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運輸費用 120 000元、保險費用 80 000元。 95 四、已納消費稅扣除的計算 ?稅法規(guī)定：對外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售時，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。 96 ?【 例題 ? 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價 外購應(yīng)稅消費品適用稅率。 98 ?【 例題 99 ?【 例題 100 扣稅環(huán)節(jié) ?對于在 零售環(huán)節(jié) 繳納消費稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品已納消費稅 不得扣除 。 101 ? 【 例題 本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的 80%生產(chǎn)加工為成套化妝品 7800件，對外批發(fā)銷售 6000件，取得不含稅銷售額 290萬元；向消費者零售 800件，取得含稅銷售額 。 ? 計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅。 ? 【 例題 該企業(yè) 6月份應(yīng)繳納消費稅。 企業(yè)出口不同稅率的應(yīng)稅消費品，須分別核算、申報，按各自適用稅率計算退稅額；否則，只能從低適用稅率退稅。 106 生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品 107 ? 【 例題 109 外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費品 110 ?【 例題 該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費稅為（ ）。 ?注意： 委托加工 的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人 提貨的當(dāng)天 。 ，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 ，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。 納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，財經(jīng)政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 116 ?【 例題 117 ? 『 答案解析 』 選項 A是報關(guān)進口的當(dāng)天；選項 C是提貨的當(dāng)天；選項 D是發(fā)貨的當(dāng)天。多選題 】 （ 2021年）下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（