消費(fèi)稅輔修會(huì)計(jì)ppt課件-閱讀頁(yè)
2025-01-23 16:41本頁(yè)面
【正文】 （一）直接對(duì)外銷售（出廠）應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 ? 從價(jià)定率計(jì)征 P143 ? 三種方法 從量定額計(jì)征 ? 復(fù)合計(jì)征 （二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)稅計(jì)算 ? 所謂自產(chǎn)自用，是指納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后，不是用于直接對(duì)外銷售，而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或用于其他方面。） ? 注意： 組成計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算 組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算辦法 ? （ 1）從價(jià)定率計(jì)稅（公式比較） ? 成本 （ 1+消成本利潤(rùn)率） /（ 1消費(fèi)稅稅率） ? （ 2）從量計(jì)稅 ? 從量計(jì)算的消費(fèi)稅與價(jià)格無(wú)關(guān)。 ? 無(wú)論是委托方還是受托方，凡不符合規(guī)定條件的，都只能按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。 為什么要嚴(yán)格區(qū)分委托加工與非委托加工業(yè)務(wù)？ 不屬于委托加工的幾種情況 （二）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的繳納 ? 受托方加工完畢向委托方交貨時(shí)，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。 ? 【 例題 （ ） ? 【 答案 】 （三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算 ? 受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅；沒(méi)有同類價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。對(duì)免稅農(nóng)產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，如果是成本，直接記入，如果是收購(gòu)價(jià)，要 87%，其中的運(yùn)費(fèi)要 93%。但不包括隨加工費(fèi)收取的增值稅和消費(fèi)稅 三、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算 ?（一） 從價(jià)定率辦法計(jì)稅 ? 計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格，組價(jià)中應(yīng)包含進(jìn)口消費(fèi)稅稅額。 （ 1消費(fèi)稅稅率） 組價(jià) ? 自產(chǎn)自用：成本 （ 1+消成本利潤(rùn)率） 247。 ? （ 1－消費(fèi) 稅稅率） ? 進(jìn)口： （關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅） 247。 （ 1－消費(fèi) 稅比例稅率） （一）外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除 稅法規(guī)定：對(duì)外購(gòu)已稅消費(fèi)品 連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售 時(shí)，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。 ⑥ 外購(gòu)或委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車。 ? 按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅。 ? 允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品 只限于從工業(yè)企業(yè) 購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 和進(jìn)口環(huán)節(jié) 已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。 五、消費(fèi)稅稅額減征 P154 ? 對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車、小客車減征 30%的消費(fèi)稅。 5 征收管理 一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限 ? 與增值稅原理一致，內(nèi)容也基本相同。 ? 新條例的納稅期限增加了“一個(gè)季度”的規(guī)定；新條例關(guān)于納稅期限的最大變化是將目前的納稅申報(bào)期 10日改為 15日，延長(zhǎng)了申報(bào)期。 ? ，除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。 ? （市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬省國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
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