消費(fèi)稅lppt課件-閱讀頁
2025-05-16 07:48本頁面
【正文】 護(hù)發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石在進(jìn)一步生產(chǎn)加工后才銷售的，應(yīng)該征收消費(fèi)稅，前一道環(huán)節(jié)（指的是從其他工業(yè)企業(yè)購進(jìn)化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石）的已納稅款可以扣除。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。 ? 【 答案 】 ? 本月外購煙絲的買價(jià) =247。 釋例 ? 某汽車制造廠本月生產(chǎn)達(dá)到低污染排放值的越野車（消費(fèi)稅稅率為 5%） 70輛，當(dāng)月售出 60輛，每輛不含稅價(jià)格為 12萬元，下列處理方法正確的有（ ）。 ? 應(yīng)納消費(fèi)稅 = 60 12 5% （ 130%） = （萬元）， ? 應(yīng)納增值稅 = 60 12 17% = （萬元） ? 某卷煙廠，用外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，當(dāng)月銷售額為 180萬元（每標(biāo)準(zhǔn)條不含增值稅調(diào)撥價(jià)格為 180元，共計(jì) 40標(biāo)準(zhǔn)箱），當(dāng)月月初庫存外購煙絲賬面余額 70萬元，當(dāng)月購進(jìn)煙絲 30萬元，月末庫存外購煙絲賬面余額為 50萬元。 第四節(jié) 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 不納稅 。 ? 組成計(jì)稅價(jià)格 ? 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，應(yīng)納消費(fèi)稅，按照納稅人當(dāng)月生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的加權(quán)平均銷售價(jià)格計(jì)算納稅，但銷售價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的和無銷售價(jià)格的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算； ? 沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 (1－消費(fèi)稅稅率 )。組成計(jì)稅價(jià)格為：組成計(jì)稅價(jià)格 ? =[6000+（ 6000 5%） ]247。 ? （ 2）對從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品 ? 消費(fèi)稅從量征收與售價(jià)或組價(jià)無關(guān)；增值稅需組價(jià)時(shí)，組價(jià)公式中的成本利潤率按增值稅法中規(guī)定的 10%確定，組價(jià)中應(yīng)含消費(fèi)稅稅金。從價(jià)計(jì)算的消費(fèi)稅如需組價(jià)，成本利潤率按消費(fèi)稅規(guī)定確定。 ? ①應(yīng)納消費(fèi)稅 =10 220=2200（元） ? ②應(yīng)納增值稅 =[10 1000 (1+10%)+2200] 17%=2244 ? 例： 某酒廠以自產(chǎn)特制白酒 2022斤用于廠慶慶?；顒?dòng)，每斤白酒成本 12元，無同類產(chǎn)品售價(jià)。 （ 120%） ] 20%=6600元 ? （注：組價(jià)中不含從量征收的消費(fèi)稅） ? 應(yīng)納消費(fèi)稅 =1000+6600=7600（元） ? ②應(yīng)納增值稅 ? =[12 2022 （ 1+10%） 247。 ? 如果出現(xiàn)下列情形，無論納稅人在財(cái)務(wù)上如何處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)按銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅： ? ； ? ，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品； ? 稅消費(fèi)品。 如果受托方是個(gè)體經(jīng)營者，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。 ? 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算 ? 受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅；沒有同類價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 (1－消費(fèi)稅稅率 ) 。 ? 例： 某企業(yè)委托酒廠加工藥酒 10箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本 2萬元，受托方墊付輔料成本 ，另收取的加工費(fèi) ，則該酒廠代收的消費(fèi)稅為 ? =(2++)萬元 247。 第六節(jié) 兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理 ? 從高適用稅率 征收消費(fèi)稅，有兩種情況： ? ，未分別核算各自銷售額； ? 售的（即使分別核算也從高稅率）。 (1－消費(fèi)稅稅率 ) ? 增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格 ? ＝ (關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅 )247。 ? 退稅政策： ? ① 又免又退 ? A、 包括外貿(mào)企業(yè)直接出口 ? B、 外貿(mào)企業(yè)代其它外貿(mào)企業(yè)出口 ? C、 外貿(mào)企業(yè)代其它企業(yè)出口不退稅 。 ? 應(yīng)退稅的計(jì)算： ? ① 從價(jià)定率的 ， 按外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算退稅 ? ② 從量定額的 ， 依報(bào)關(guān)數(shù)量計(jì)算退稅 九、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限，申報(bào)地點(diǎn)同 VAT ? 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送當(dāng)天 。 十、增值稅與消費(fèi)稅的主要區(qū)別與聯(lián)系 ? 征收范圍不同 ? 增值稅 對所有的貨物（除無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）普遍征收而且還對部分勞務(wù)征收； 消費(fèi)稅 只對 14種貨物征收。同一貨物計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅的價(jià)格是相同的，含消費(fèi)稅但不含增值稅。增值稅則 賣一次交一次，是多環(huán)節(jié)征收。
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