ch消費(fèi)稅ppt課件-閱讀頁(yè)
2025-05-27 04:49本頁(yè)面
【正文】 ＋ 12022 20％ ＝ 2900元 應(yīng)納增值稅＝ 12022 3％ ＝ 360元 第三節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 ——應(yīng)用舉例 第三節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 ——應(yīng)用舉例 例： 某化妝品公司將一批自產(chǎn)特制的化妝品用作職工福利，查知無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。 解： 組成計(jì)稅價(jià)格＝ (成本＋利潤(rùn) )247。 (1－ 30%)＝ 14700（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格稅率＝ 14700 30%＝ 4410(元 ) 第三節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 ——應(yīng)用舉例 例： 甲企業(yè)為酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，在農(nóng)村收購(gòu)糧食 100噸，取得收購(gòu)憑證一張，注明金額 1000萬(wàn)元，將糧食委托乙企業(yè)加工成白酒 10噸，乙企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票上注明加工費(fèi) 100萬(wàn)元，稅金 17萬(wàn)元，乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)型白酒。計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅。無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，故計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。 10000＝ 1（萬(wàn)元） 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝ (870＋ 100＋ 1)247。 計(jì)算該公司應(yīng)納消費(fèi)稅。 (1－ 30％ ) ＝ 100（萬(wàn)元） 應(yīng) 納消費(fèi)稅 ＝ 100 30％＝ 30（萬(wàn)元 ） 另外，注意進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅的 計(jì)算（ P144） 第三節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 ——應(yīng)用舉例 例： 某化妝品公司長(zhǎng)期委托某日化廠加工某種化妝品 ， 收回后以其為原料繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品銷(xiāo)售 。 計(jì)算當(dāng)月該公司銷(xiāo)售化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅 。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的 80%生產(chǎn)加工為成套化妝品 7800件，對(duì)外批發(fā)銷(xiāo)售 6000件，取得不含稅銷(xiāo)售額 290萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售 800件，取得含稅銷(xiāo)售額 。 第三節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 ——應(yīng)用舉例 解：進(jìn)口化妝品應(yīng)納關(guān)稅＝ (120+12+18) 40%=60(萬(wàn)元 ) 組成計(jì)稅價(jià)格＝ (120+12+18+60)/(130%)＝ 300（萬(wàn)元） 應(yīng)納消費(fèi)稅＝ (120+12+18+60)/(130%) 30%=90（萬(wàn)元） 應(yīng)納增值稅＝（ 120+12+18+60+90） 17%=51（萬(wàn)元） 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅 =〔 290+(1+17%)〕 17%－ 51=(萬(wàn)元 ) 應(yīng)納消費(fèi)稅 =〔 290+(1+17%)〕 30%－90 80%=(萬(wàn)元 ) 關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值 稅是如何推高商品價(jià)格的？ 第三節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 ——案例 某廠欲將 50萬(wàn)元的化妝品原料加工成化妝品銷(xiāo)售。設(shè)兩種方案生產(chǎn)的化妝品品質(zhì)無(wú)差異，都可以實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入 200萬(wàn)元。 方案一，委托協(xié)作廠加工，付加工費(fèi) ?消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝ (50+)/(1－ 30%)＝ 125（萬(wàn)元） ?應(yīng)繳消費(fèi)稅＝ 125 30%＝ （萬(wàn)元） ?收回的化妝品直接對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，不再繳納消費(fèi)稅 方案二，自行生產(chǎn)，生產(chǎn)費(fèi)用也為 ?應(yīng)繳消費(fèi)稅＝ 200 30%＝ 60（萬(wàn)元） 第三節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算 ——案例（續(xù)） 將兩種方案對(duì)比，若各相關(guān)因素相同，企業(yè)自行生產(chǎn)較之委托加工，其稅負(fù)較重。為什么會(huì)形成這種差距呢？ 其原因在于委托加工與自行生產(chǎn)計(jì)算消費(fèi)稅的稅基不同。 本部分內(nèi)容包括： 一、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié) 二 、 消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 三 、 消費(fèi)稅的繳納 第四節(jié) 消費(fèi)稅的征收管理 一、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié) 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 在銷(xiāo)售時(shí)納稅 。 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款 。 第四節(jié) 消費(fèi)稅的征收管理 二、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間隨結(jié)算方式不同而不同： 銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間同增值稅的規(guī)定 。 第四節(jié) 消費(fèi)稅的征收管理 二、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 為移送使用的當(dāng)天 。 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 四、消費(fèi)稅的征收管理 ㈢消費(fèi)稅的繳納 消費(fèi)稅的納稅期限 ， 分別為 1日 、 3日 、 5日 、 10日 、 15日 、 1個(gè)月或者 1個(gè)季度 。 以 1個(gè)月或者 1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅；以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為一期納稅的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 消費(fèi)稅 — 課外作業(yè) 教材 P153155，第 10題 消費(fèi)稅 — 課堂討論 許多人提出，應(yīng)該對(duì)高檔家具、高檔電器、高檔服裝、 裘皮服飾、娛樂(lè)場(chǎng)所的高端消費(fèi)行為等征收消費(fèi)稅，請(qǐng)分析其可行性。 許多消費(fèi)稅納稅人通過(guò)設(shè)立獨(dú)立核算經(jīng)銷(xiāo)部轉(zhuǎn)移定價(jià)來(lái)規(guī)避消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。 十二五期間，我國(guó)擬建立環(huán)境稅收制度，請(qǐng)問(wèn)消費(fèi)稅與環(huán)境稅收制度的建立有沒(méi)有關(guān)系？如果有，消費(fèi)稅還需要進(jìn)行怎樣的改革？請(qǐng)對(duì)其進(jìn)行制度設(shè)計(jì)？ 課堂討論 2022年 10月 10日國(guó)務(wù)院公布了修改后的《 中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例 》 ，該條例將從 11月 1日起全面施行。 消費(fèi)稅 — 案例討論 古井事件 預(yù)習(xí) 預(yù)習(xí)閱讀資料 ?巧開(kāi)公司省下 20%稅款，南下打工仔變身當(dāng)老板 ?金點(diǎn)子也需要稅收籌劃 ?謝玉蓮的新節(jié)稅課題 ?營(yíng)業(yè)稅將全面被增值稅取代嗎？ 預(yù)習(xí)案例 ?江中藥業(yè) 3億拿地隱現(xiàn)避稅路徑 ?量販?zhǔn)?KTV，如此籌劃可行嗎 稅收理論與實(shí)務(wù) 下一章： 營(yíng) 業(yè) 稅
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