增值稅最新稅收政策解讀-在線瀏覽
2025-02-23 00:30本頁(yè)面
【正文】 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非 增值稅 應(yīng)稅項(xiàng)目； 11 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物 作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者 。 新舊無(wú)實(shí)質(zhì)性差異，但要注意： 適用對(duì)象僅包括“單位和個(gè)體工商戶”，不包括“其他個(gè)人” ，“個(gè)人消費(fèi)”包括“納稅人交際應(yīng)酬消費(fèi)” 12 【 案例 】 某食品企業(yè) 2021年當(dāng)年銷售收入 100萬(wàn)元（一般納稅人），當(dāng)年購(gòu)買(mǎi) 1萬(wàn)元的手機(jī)用于贈(zèng)送，計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，取得增值稅普票，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理如下： 借：管理費(fèi)用 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1萬(wàn)元 貸：銀行存款 1萬(wàn)元 請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收處理（不考慮城建稅及附加）。 不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的 ， 其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅 。 14 （三）混合銷售行為 政策規(guī)定 新 《 細(xì)則 》 第五條 （ 1） 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的 企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng) 征收增值稅 ； 其他單位和個(gè)人 的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)， 不征收增值稅 ， 新 《 細(xì)則 》 第六條 納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額： （一）銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為； （二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 （新條例改為 3%） 一般納稅人適用簡(jiǎn)易征收辦法的特殊規(guī)定 一般納稅人銷售貨物依照 4%征收率計(jì)算繳納增值稅 財(cái)稅 【 2021】 第 009號(hào) （已述） 18 （二）兼營(yíng)不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 《 條例 》 納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ， 應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額 。 （三）兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 《 條例 》 分別核算分別征稅，未分別核算，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定 19 ? 2021年第 9號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于干姜 姜黃增值稅適用稅率問(wèn)題的公告 .doc ? 2021年第 17號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告 .doc ? 蘇國(guó)稅函 〔 2021〕 212號(hào)江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整省電力公司所屬供電企業(yè)增值稅預(yù)征率的通知 .doc ? 2021年第 2號(hào)江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展個(gè)人實(shí)物黃金交易預(yù)征率等問(wèn)題的公告 .doc 20 四、銷項(xiàng)稅額 （一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 舊 新 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ， 為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 。 采取 直接收款方式 銷售貨物 ， 不論貨物是否發(fā)出 ， 均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù) ， 并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天； 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 采取 托收承付和委托銀行收款 方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 采取 預(yù)收貸款方式 銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天， 無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； 21 采取 預(yù)收貸款方式 銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物 ， 為貨物發(fā)出的當(dāng)
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