【正文】 若認(rèn)定為增值稅一般納稅人，直接轉(zhuǎn)為使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)；若未認(rèn)定增值稅一般納稅人，使用國家稅務(wù)總局統(tǒng)一的基于稅控盤或金稅盤的發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡稱稅控盤）試點(diǎn)納稅人中原使用地稅稅控收款機(jī)（稅控器）的納稅人轉(zhuǎn)為使用稅控盤 原使用地稅稅控收款機(jī)（開票打印一體機(jī)）的納稅人自愿選擇使用稅控盤。（稅控收款機(jī)相關(guān)工作安排暫未確定）四、電子申報(bào)的準(zhǔn)備國稅部門對您推行網(wǎng)上申報(bào)，您確認(rèn)并提交《納稅人稅種登記表》時(shí)，到主管稅務(wù)所領(lǐng)取網(wǎng)上申報(bào)CA證書，于每月征期進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。2014年1月1日后，納稅人可根據(jù)需要自行選擇申報(bào)方式，申請手續(xù)參照現(xiàn)行管理要求執(zhí)行，如繼續(xù)選用CA證書網(wǎng)上申報(bào)方式，需按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)向第三方認(rèn)證機(jī)構(gòu)繳納證書服務(wù)費(fèi)。主管稅務(wù)所負(fù)責(zé)完成與銀行的協(xié)議驗(yàn)簽。無國稅網(wǎng)上申報(bào)的企業(yè)請同時(shí)攜帶U盤，向管理員拷取網(wǎng)上申報(bào)CA證書及操作說明。確定增值稅稅種后請盡快向管理員領(lǐng)取實(shí)時(shí)繳稅協(xié)議書（簡稱三方協(xié)議），便于您網(wǎng)上申報(bào)時(shí)扣繳稅款，以及購領(lǐng)發(fā)票時(shí)扣繳發(fā)票購領(lǐng)費(fèi)用。稅款要在征期內(nèi)繳納，逾期以每天萬分之五加收滯納金。現(xiàn)享受營業(yè)稅差額征稅及營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的納稅人請?jiān)凇抖惙N登記表》右上角務(wù)必注明。那么，按照《 通知》規(guī)定，輔導(dǎo)期一般納稅人還應(yīng)注意哪些問題呢？為便于掌握，本文歸納整理如下，供執(zhí)行中參考。加強(qiáng)輔導(dǎo)期一般納稅人管理的對象是新辦商貿(mào)批發(fā)企業(yè)一般納稅人。二、要明確納入輔導(dǎo)期一般納稅人管理的條件及相關(guān)規(guī)定。在認(rèn)定輔導(dǎo)期一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。對注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，提出一 般納稅人資格認(rèn)定申請的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、約談和實(shí)地查驗(yàn)，確認(rèn)符合規(guī)定條件的，也可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。出口企業(yè)在申請認(rèn)定一般納稅人資格時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供由商務(wù)部或其授 權(quán)的地方對外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》，作為申請認(rèn)定的必報(bào)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門在相關(guān)批文中要注明不售專用發(fā) 票戳記和字樣，并將認(rèn)定情況及時(shí)反饋給進(jìn)出口稅收管理部門。對已認(rèn)定為增值稅一般納稅人的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，第一個(gè)月內(nèi)首次領(lǐng)購專 用發(fā)票數(shù)量不能滿足經(jīng)營需要，需再次領(lǐng)購的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在第二次發(fā)售專用發(fā)票前對其進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，核實(shí)其是否有貨物實(shí)物，是否實(shí)際從事貨物零售業(yè)務(wù)。三、要明確輔導(dǎo)期期限。四、要明確輔導(dǎo)期內(nèi)應(yīng)做的主要工作和應(yīng)注意的主要問題。輔導(dǎo)期一般納稅人每次增值稅防偽稅控專用發(fā)票的 領(lǐng)購量最多不得超過25份，其計(jì)算公式是：本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量≤核定次購票量本次申購票時(shí)結(jié)存發(fā)票數(shù)量。對每月最后一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月首 次發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后按差 額部分發(fā)售。輔導(dǎo)期一般納稅人因需要增購增值稅專用 發(fā)票的，應(yīng)先依據(jù)已領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按4%征收率計(jì)算，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，同時(shí)應(yīng)將領(lǐng)購并已開具的專用發(fā)票自行填寫清單（文件附件附有格式），連同已開具專用發(fā)票的記帳聯(lián)復(fù)印件一并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。未預(yù)繳增值稅稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不向其增售專用發(fā)票。預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購專用發(fā)票時(shí)，按次抵減。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請后，經(jīng)審核，納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售情況無誤，且納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳稅款可直接 發(fā)售專用發(fā)票；納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票。專用發(fā)票的填開限額。進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)核算方法。取得上述扣稅憑證時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng) 稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的申報(bào)方法。《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》有關(guān)欄次名稱調(diào)整如下：①第28欄調(diào)整為：“其中：海關(guān)完稅憑證”；②第29欄調(diào)整為：“農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及普通發(fā)票”；③第30欄調(diào)整為：“廢舊物資普通發(fā)票”；④第31欄調(diào)整為：“貨物運(yùn)輸發(fā)票”。輔導(dǎo)期一般納稅人在 接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對結(jié)果的當(dāng)月，按以下要求填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》，并于次月納稅申報(bào)期前申報(bào)抵扣；①第3欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相 符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。③第7欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相 符廢舊物資普通發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的廢舊物資普通發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。⑤第9欄和第10欄分別填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單 注明稽核相符的稅務(wù)局代開6%、4%征收率增值稅專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的稅務(wù)局代開6%、4%征收率增值稅專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。⑦第24欄填寫本月己認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用 發(fā)票數(shù)據(jù)。⑨第28欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)完稅憑證數(shù)據(jù)。⑾第31欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的貨物運(yùn)輸發(fā)票數(shù)據(jù)。⒀第33欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的稅務(wù)局代開4%的增值稅專用發(fā)票數(shù) 據(jù)。一般納稅人的審批納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為納稅評估的結(jié) 論、約談和實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果、申報(bào)及繳納稅款、進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)稅額核算等均為正常，并能夠正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的可轉(zhuǎn)為正式一 般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防 偽稅控開票系統(tǒng)最高限額仍不得超過一萬元，如有大宗貨物交易，可憑國家公證部門公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，適量開具金額在十萬元以 下的專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要。對已認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)，如果發(fā)現(xiàn)其在會計(jì)人員配備、會計(jì)悵簿設(shè)置和會計(jì)核算方法中有不符合要求的；有虛開增值稅專用發(fā)票行為的；不按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的 ；無固定經(jīng)營場所等問題的，要取消其一般納稅人資格?！锻ㄖ芬蟾鞯囟悇?wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真開展對近年來 已認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)的檢查，特別是對長期零負(fù)申報(bào)、大量運(yùn)用海關(guān)進(jìn)口繳款書和農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣的企業(yè)重點(diǎn)檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。營業(yè)稅改征增值稅是國家稅制改革的一項(xiàng)重大安排，有利于減少重復(fù)征稅，使市場分工與協(xié)作不受稅制影響，對于推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展具有重要意義。為方便納稅人查閱，本手冊按一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩個(gè)部分進(jìn)行編寫。二○一二年十月二十六日目 錄第一部分 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)一般納稅人辦稅指南??????（）一、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍???????????（）二、稅務(wù)登記???????????????????（）三、一般納稅人資格認(rèn)定管理規(guī)定??????????（）四、增值稅差額征稅規(guī)定??????????????（）五、發(fā)票管理???????????????????（）六、稅控管理???????????????????（）七、增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠政策及管理規(guī)定?????（）八、申報(bào)征收???????????????????（）第二部分 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)小規(guī)模納稅人辦稅指南?????（）一、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍???????????（）二、稅務(wù)登記???????????????????（）三、個(gè)體定額核定?????????????????（）四、增值稅差額征稅規(guī)定??????????????（）五、發(fā)票管理???????????????????（）六、增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠政策及管理規(guī)定?????（）七、增值稅申報(bào)征收????????????????（）第一部分 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)一般納稅人辦稅指南一、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。二、稅務(wù)登記及有關(guān)事項(xiàng)規(guī)定稅務(wù)登記試點(diǎn)實(shí)施之日（2012年12月1日）前，試點(diǎn)納稅人需要對主管國稅機(jī)關(guān)提供的稅務(wù)登記相關(guān)信息進(jìn)行審核確認(rèn)。試點(diǎn)實(shí)施之日后，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定辦理稅務(wù)登記。三、一般納稅人資格認(rèn)定管理規(guī)定（一）試點(diǎn)實(shí)施前已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，向符合條件的一般納稅人制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人，自2012年12月1日起提供的增值稅應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅，并認(rèn)定為增值稅一般納稅人，按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2012年10月31日前完成已確認(rèn)超標(biāo)一般納稅人的資格認(rèn)定工作，并向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。目前按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定，差額征收營業(yè)稅改征增值稅的具體項(xiàng)目包括以下五類：有形動產(chǎn)融資租賃、交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、試點(diǎn)物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)和代理業(yè)務(wù)等。五、發(fā)票管理（一）發(fā)票種類自2012年12月1日起，我省提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的試點(diǎn)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，其他納稅人自2012年12月1日起不得再開具地稅部門印制的普通發(fā)票。提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)以及旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。（二）票種、票量核定及最高開票限額許可試