【正文】 盤。自國務(wù)院正式發(fā)文確定北京開展試點(diǎn)工作起，根據(jù)國稅稅控機(jī)具推行的工作進(jìn)度逐戶同步向納稅人發(fā)售《國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票》、《國際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票》、《國際海運(yùn)業(yè)船舶代理專用發(fā)票》、《報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票》和《北京市國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》5種普通發(fā)票；開始向納稅人發(fā)售《國際航空旅客運(yùn)輸專用發(fā)票》、《北京市出租汽車專用發(fā)票》、《北京市出租汽車燃油附加費(fèi)專用發(fā)票》和《北京市停車收費(fèi)定額專用發(fā)票》4種普通發(fā)票。純地稅戶請同時(shí)領(lǐng)取《稅務(wù)登記信息表》隨同附列資料盡快交回給您的管理員。第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。如：同時(shí)經(jīng)營交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、貨物代理、報(bào)關(guān)代理、融資租賃服務(wù)、適用免稅應(yīng)稅服務(wù)和出口適用免抵退應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)對上述不同項(xiàng)目的應(yīng)稅服務(wù)分別核算含稅銷售額、扣除項(xiàng)目金額和計(jì)稅銷售額。，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。（營業(yè)稅差額征稅政策的平移）差額征稅的計(jì)算（一）一般納稅人計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個人的含稅價(jià)款）247。采取簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的，一律適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。170。（2）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額:銷售額＝含稅銷售額247。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。（三）計(jì)稅依據(jù)增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。第一篇：“營業(yè)稅”改征“增值稅”小規(guī)模納稅人稅收政策輔導(dǎo)“營業(yè)稅”改征“增值稅”小規(guī)模納稅人稅收政策輔導(dǎo)原作者:北京國稅局 添加時(shí)間:20121104 原文發(fā)表:20121104 來源：北京國稅局目 錄一、增值稅基本原理介紹二、營業(yè)稅改征增值稅實(shí)施辦法解讀三、增值稅納稅申報(bào)表填制與演練四、新增加增值稅的企業(yè)在國稅主要涉稅事項(xiàng)介紹一、原增值稅基本原理介紹增值稅：是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。個人，是指個體工商戶和其他個人（自然人）。（不含稅）（四）稅率和征收率增值稅稅率設(shè)置了基本稅率（17%）、低稅率（13%）、零稅率三檔。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額:銷售額＝含稅銷售額247。（1＋征收率）小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。法定義務(wù)扣繳義務(wù)人應(yīng)具備條件試點(diǎn)納稅人分類年應(yīng)稅服務(wù)銷售額一般納稅人認(rèn)定（1）必須認(rèn)定為一般納稅人注意有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（一）應(yīng)當(dāng)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請的。所以主要向大家介紹簡易計(jì)稅方法。簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額247。（1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）（二）小規(guī)模納稅人計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個人的含稅價(jià)款）247。以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證?！?試點(diǎn)地區(qū)發(fā)票使用問題（四）納稅時(shí)間、地點(diǎn)、期限納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間收訖銷售款項(xiàng)的當(dāng)天取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天納稅地點(diǎn)納稅期限2012年度增值稅征期日歷（912月）注意：增值稅不論是否有收入，每月征期均須申報(bào)。（五）稅收減免注意：關(guān)于個體定額核定的工作要求，待相關(guān)政策制定，稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)向納稅人進(jìn)行宣傳。二、發(fā)票票種銜接問題國、地稅發(fā)票銜接不再設(shè)過渡期?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中國、地稅發(fā)票票種銜接對照表》：試點(diǎn)納稅人辦理普通發(fā)票票種核定須推帶以下證件和資料：（1）《稅務(wù)登記證（副本）》；（2）公章及發(fā)票專用章；（3）購票員身份證原件及復(fù)印件。原使用地稅稅控收款機(jī)（開票打印一體機(jī)）的納稅人不選擇使用稅控盤的，需新購置國稅稅控收款機(jī)（開票打印一體機(jī)）同時(shí)，為了進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，自試點(diǎn)工作正式實(shí)施之日起，對北京市增值稅小規(guī)模納稅人推廣使用稅控盤，且均可按財(cái)稅〔2012〕15號文件精神享受首次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的優(yōu)惠政策即購買稅控盤：按財(cái)稅〔2012〕15號文件精神享受首次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的優(yōu)惠政策購買稅控收款機(jī)（開票打印一體機(jī)）：其購置支付的增值稅稅額部分可以按照財(cái)稅〔2004〕167號的規(guī)定享受購置稅控收款機(jī)可以在增值稅應(yīng)納稅額中抵免所支付的增值稅稅額的優(yōu)惠政策。五、稅款繳納準(zhǔn)備——電子繳稅推行試點(diǎn)純地稅戶中企業(yè)領(lǐng)取《實(shí)時(shí)繳稅協(xié)議書》、試點(diǎn)純地稅戶中個體戶領(lǐng)取《批量繳稅協(xié)議書簽訂》您到主管稅務(wù)所領(lǐng)取電子繳稅紙質(zhì)協(xié)議書，稅務(wù)所輔導(dǎo)您填寫并告知辦理流程，納稅人應(yīng)將已填寫銀行信息并簽章的紙質(zhì)協(xié)議書交回稅務(wù)機(jī)關(guān)。純地稅戶請同時(shí)領(lǐng)取《稅務(wù)登記信息表》隨同附列資料盡快交回給您的管理員。（無稅也要申報(bào)）待稅控盤正式發(fā)文可以使用后，我所會給您群發(fā)短信通知，請?zhí)顚懞谩抖惪厥湛顧C(jī)用戶注冊登記表》去服務(wù)商處（清華紫光）購買機(jī)器并參加培訓(xùn)，之后將《納稅人發(fā)票票種核定申請審批表》交回給管理員，以便您及時(shí)核定票種，授權(quán)開票機(jī)器。一、要明確稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)輔導(dǎo)期一般納稅人管理的對象和任務(wù)。新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)一般必須自稅務(wù)登記之日起一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180 萬元后方可申請一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人。根據(jù)《通知》規(guī)定，在2004年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營的屬于小 規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，按其實(shí)際納稅情況核算年銷售額實(shí)際達(dá)到180萬元后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。以后企業(yè)若要經(jīng)營進(jìn)口業(yè)務(wù)或內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)要求使用專用發(fā)票，則需重新申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后 按有關(guān)規(guī)定辦理。輔導(dǎo)期的一般納稅人的納稅輔導(dǎo)期一般為6個月，到期后納稅人應(yīng)主動向主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)提交轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的報(bào)告。對每月第一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售 專用發(fā)票時(shí)，按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提供的專用發(fā)票清單與專用發(fā)票記帳聯(lián)進(jìn)行核對，并 確認(rèn)企業(yè)已經(jīng)繳納預(yù)繳稅款之后，可允許繼續(xù)領(lǐng)購。納稅人發(fā)生預(yù)繳稅款抵減的，應(yīng)自行計(jì)算需抵減的稅款并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提 出抵減申請。輔導(dǎo)期一般納稅人每張專用發(fā)票最高開票限額原則 上不得超過一萬元，如果開票限額確實(shí)不能滿足實(shí)際經(jīng)營需要的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購和開具相應(yīng)限額的增值稅防偽稅控專用發(fā)票。在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn) 項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算已取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對的己通過認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票的進(jìn) 項(xiàng)稅額。輔導(dǎo)期一般納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)以 及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票，要在收票當(dāng)月及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證以及錄成清單（磁盤）交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并將上述數(shù)據(jù)填 寫在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次內(nèi)。②第5欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相 符海關(guān)完稅憑證、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)完稅憑證的份數(shù)、金額、稅額。⑥第23欄填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票 月初余額數(shù)。⑩第30欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的廢舊物資普通發(fā)票數(shù)據(jù)。五、要明確轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后還應(yīng)注意的問題。達(dá)不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí)的處理。集執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，并將開展的商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定檢查工作與收集到的問題及時(shí)總結(jié)整理逐級上報(bào)總局要注意收第四篇：浙江省營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人輔導(dǎo)材料浙江省營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人輔導(dǎo)材料編寫說明經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，浙江省于2012年12月1日開始對交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。本手冊旨在為試點(diǎn)納稅人辦稅提供了引導(dǎo)幫助，具體辦稅事項(xiàng)仍按相關(guān)文件和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求執(zhí)行。納稅人原稅務(wù)登記證件上蓋有國地稅兩部門公章的企業(yè)，繼續(xù)保留其稅務(wù)登記證件，無需換發(fā)；原稅務(wù)登記證件上只蓋有地稅部門公章的企業(yè)，要換發(fā)稅務(wù)登記證件。（二）2011年8月2012年7月期間，納稅人應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的原增值稅小規(guī)模納稅人、純經(jīng)營應(yīng)稅服務(wù)的納稅人（不包括其他個人），2012年10月15日前將接到主管國稅機(jī)關(guān)送達(dá)的確認(rèn)通知書，2012年10月20日前納稅人需要對該期間應(yīng)稅服務(wù)銷售額進(jìn)行確認(rèn)，并將確認(rèn)結(jié)果及相關(guān)資料報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)，未在規(guī)定期限報(bào)的，暫時(shí)視同確認(rèn)未超標(biāo)納稅人。四、增值稅差額征稅政策及管理規(guī)定試點(diǎn)地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行