【正文】 =7480000（ 元 ） ? （ 2） 應納關稅稅額 = 7480000 85% ? =6358000（ 元 ） ? 應納消費稅稅額 =（ 7480000+6358000） 247。 （ 1－ 8%） 17% ≈2， 557， 022（ 元 ） 稅款的繳納 納稅期限 納稅地點 納稅期限 ? 1日、 3日、 5日、 10日、 15日或一個月。 ? ，應當自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起 7日內繳納稅款。 ? ，應當按次納稅。 ? （市）銷售貨物，必須向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，回其機構所在地向稅務機關申報納稅。 ? 。 一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發(fā)票： ? 1．會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求確認核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。 ? 3．有以下行為，經稅務機關責令限期改正而仍未改正者：私自印制專用發(fā)票；向個人或稅務機關以外的單位買取專用發(fā)票；借用他人專用發(fā)票；向他人提供專用發(fā)票；未按規(guī)定的要求開具專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專用發(fā)票；未按規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況；未按規(guī)定接受稅務機關檢查。 有上列情形的一般納稅人如已領購使用專用發(fā)票，稅務機關應收繳其結存的專用發(fā)票。提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外）、轉讓無形資產或銷售不動產。 開具要求 ? 字跡清楚；不得涂改； ? 如有誤填，應另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。中國對出口產品實行出口退稅政策。 ? 中國出口退稅實行退稅與免稅相結合的政策。 具體實施辦法 ? ? 下列企業(yè)出口貨物免稅并退稅： ? 有出口經營權的內資生產企業(yè)自營出口或委托代理出口自產貨物； ? 有出口經營權的外貿企業(yè)收購貨物出口或委托其他外貿企業(yè)代理出口的貨物； ? 生產企業(yè)（不包括 1993年 12月 31日以前批準設立的外商投資企業(yè)）委托代理出口的自產貨物； ? 1994年 1月 1日以后批準設立的外商投資企業(yè)自營出口或委托代理出口自產貨物； ? 下列特定企業(yè)出口的貨物，特準退稅 ： ? （ 1）對外承包工程公司運出境外、用于對外承包項目的貨物； ? （ 2）對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物； ? （ 3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物； ? （ 4）企業(yè)在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物。但下列貨物特準退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。 ? 下列出口的貨物，免稅但不予退稅 ： ? （ 1）來料加工復出口的貨物； ? （ 2）避孕藥品和用具、古舊圖書； ? （ 3）國家計劃內出口卷煙； ? （ 4）軍品及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物免稅。包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等。 ? (2)其他機電產品、紡織原料及其制品（不含服裝）、鐘表、硅、陶瓷、鋼材及其制品、水泥、鋁、鉛、鋅、有機化工原料、無機化工原料、涂料、顏料、橡膠制品、玩具及運動用品、塑料制品、旅行用品及箱包，出口退稅率為 15% ? (3)農業(yè)產品，出口退稅率為 5% ? (4)其他出口貨物，出口退稅率為 13% 出口退稅的計算 ? 出口退稅的計算方法有多種，主要有有免、抵、退辦法和先征后退辦法。 ? 生產企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標方式國內企業(yè)中標或外國企業(yè)中標后分包給國內企業(yè)的機電產品 ， 比照有關規(guī)定實行免 、 抵 、 退稅管理辦法 。 ? 免 、 抵 、 退稅辦法 ? “ 免 ” 稅 ， 是指對生產企業(yè)出口的自產貨物 ， 免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅； ? “ 抵 ” 稅 ， 是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料 、 零部件 、燃料 、 動力等所含應予退還的進項稅額 ， 抵頂內銷貨物的應納稅額； ? “ 退 ” 稅 ， 是指生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時 ， 對未抵頂完的部分予以退稅 。 ? 進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價 +海關實征關稅和消費稅 ? (3)當期應退稅額和免抵稅額的計算 ? ① 如當期期末留抵稅額 ≤ 當期免抵退稅額 ， 則 ? 當期應退稅額＝當期期末留抵稅額 ? 當期免抵稅額＝當期免抵退稅額 當期應退稅額 ? ② 如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額 ， 則 ? 當期應退稅額＝當期免抵退稅額 ? 當期免抵稅額＝ 0 ? (4)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算 ? 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 (出口貨物征稅率 出口貨物退稅率 )免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 ? 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格 (出口貨物征稅率 出口貨物退稅率 ) ? 例：某有進出口經營權的生產企業(yè)（該企業(yè)經批準采用“免、抵、退”辦法辦理出口貨物退（免）稅），主要從事貨物的生產、出口銷售和國內銷售業(yè)務。貨物均已入庫并部分地投入生產使用。 ? 計算該企業(yè)應納或應退增值稅稅額。 ? 免抵退稅額抵減額＝ 100 15%=15 （ 萬元 ） ? 當期免抵退稅額 =200 15%15=234 （ 萬元 ） ? 當期期末留抵稅額為 ＜當期免抵退稅額 234萬元 ? 當期應退稅額為 ? 當期免抵稅額 ==（ 萬元 ） ? 辦理免、抵、退稅的基本程序和所需憑證 ? (一 )基本程序。稅務機關應對生產企業(yè)申報的免抵退稅資料進行審核、審批、清算、檢查。生產企業(yè)申報辦理免、抵、退稅時，須提供下列憑證： ? 1．出口貨物報關單 (出口退稅專用 ) ? 2．出口發(fā)票 ? 3．出口收匯核銷單 (出口退稅專用 )、中遠期結匯證明 ? 4．代理出口證明 ? 5．增值稅專用發(fā)票 ? 6．國稅機關要求提供的其他憑證。逾期未申報或已申報但審核未通過的，主管國稅機關不再辦理退稅。