【正文】 彩電廠，彩電廠另開普通發(fā)票向商場(chǎng)收取。 解： 應(yīng)納增值稅＝ 2022 100 17％ ＋ 14000247。 B、會(huì)計(jì)處理 借：現(xiàn)金 70200元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000元 應(yīng)交稅費(fèi) — 增（銷項(xiàng)） 10200元 C、稅務(wù)處理： 銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可扣減折扣額； 如將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除。 D、售后優(yōu)惠或補(bǔ)償 ?若當(dāng)月中汽西南銷售?？怂蛊?40輛 ?銷項(xiàng)稅額＝ 100000 100 17 ％ － 5000 40 17％ 長(zhǎng)安汽車 銷售公司 中汽西南 100輛?？怂梗?10萬(wàn) /輛 月銷量超過(guò) 30，－ 5000元 /輛 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為 開具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知 國(guó)稅函 〔 2022〕 1279號(hào) 納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方 在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量 ，或者 由于市場(chǎng)價(jià)格下降 等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行 《 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 》 的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。 B、會(huì)計(jì)處理： ? 實(shí)現(xiàn)銷售時(shí) 借：應(yīng)收賬款 23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20220 應(yīng)交稅費(fèi) — 增（銷項(xiàng)） 3400 ?如對(duì)方在第 9天付清貨款 借：銀行存款 23000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：應(yīng)收賬款 23400 C、稅務(wù)處理：折扣額不能從銷售額中扣除 例、某企業(yè)銷售一批商品，售價(jià)為 20220元（不含稅），為了 及早收回貨款，而在合同中規(guī)定符合現(xiàn)金折扣的條件為： 2/10， 1/20， n/30 ③ 實(shí)物折扣 A、涵義： 未給予購(gòu)貨方貨物價(jià)格的折扣，而是多給予實(shí)物 例、某公司銷售商品 1000件，售價(jià)為 500元 /件（不含稅）， 成本為 400元 /件，因?qū)Ψ劫?gòu)貨量較大，在銷售 1000件的基 礎(chǔ)上，另外贈(zèng)送 10件商品。 B、稅務(wù)處理：對(duì)銷售折讓可以折讓后的貨款為銷售額。 ?銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收賬款 93600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000 應(yīng)交稅費(fèi) — 增（銷項(xiàng)） 13600 ?發(fā)生銷售折讓時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000 應(yīng)交稅費(fèi) — 增（銷項(xiàng)） 1360 貸：應(yīng)收賬款 9360 （ 2） 以舊換新 ￥ 25萬(wàn) ￥ 30萬(wàn) ￥ 5萬(wàn) ① 涵義：在銷售自己的貨物時(shí)，有償收回舊貨物的行為； ②會(huì)計(jì)處理：銷售的商品按商品銷售的方法確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理； ③稅務(wù)處理：按新貨物同期銷售價(jià)確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)。 借：現(xiàn)金 2325 庫(kù)存商品 舊洗衣機(jī) 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2500 應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅（銷項(xiàng)） 425 ?注意：對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)繳增值稅。 借：銀行存款 117000 材料物資 — 舊金銀首飾 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 金銀首飾 334000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000 （ 3） 還本銷售 ① 涵義：在銷售貨物后，到一定期限由銷售方一次或分次退還給購(gòu)貨方全部或部分價(jià)款 ② 稅務(wù)處理： 銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。 2022年 3月采用還本銷售方式銷售甲產(chǎn)品 100件，售價(jià)為 1800元／件， 5年后全額一次還本 。 例、 A公司以自產(chǎn) A產(chǎn)品換取 B公司生產(chǎn)的 B原料， A產(chǎn)品的賬面余額均為 ，市價(jià)為 16萬(wàn)元（不含稅）， B原料的賬面余額均為 18萬(wàn)元，市價(jià)為 20萬(wàn)元（不含稅）， A公司向 B公司支付補(bǔ)價(jià) 4萬(wàn)元 。 ?包裝物押金不等同于包裝物租金 ?除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金的處理 ?啤酒、黃酒：包裝物押金逾期時(shí)征稅 ?其他酒類產(chǎn)品：包裝物押金在銷售當(dāng)期征稅 值得關(guān)注的問(wèn)題 ? 如何延緩銷售包裝物的納稅時(shí)間？ 變銷售包裝物為收取包裝物押金 銷售當(dāng)期納稅 逾期（ 1年）后納稅 （ 6）視同銷售行為的銷售額確定 確定順序 : ? 納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià) ? 其他納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià) ? 組成計(jì)稅價(jià)格＝ 成本 +利潤(rùn) +稅金 或＝成本 （ 1＋成本利潤(rùn)率）＋稅金 含稅銷售額的換算 ? 含稅售價(jià) 117元 ? 不含稅售價(jià) 100元 ? 增值稅 17元 ? 計(jì)稅銷售額？ 含稅銷售額的換算： 不含稅銷售額＝含稅銷售額 247。 ?A企業(yè)向 B公司銷售貨物，含稅售價(jià) 100萬(wàn)元，委托 C運(yùn)輸公司運(yùn)送該批貨物，由 A企業(yè)支付并承擔(dān)運(yùn)費(fèi) 7萬(wàn)元，取得 C運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。 （ 1＋ 17％） 17％ 第二種情況： A企業(yè)應(yīng)納增值稅＝ 100247。 ３ 、不準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 （１） 沒(méi)有銷項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額 Ａ .用于 非應(yīng)稅項(xiàng)目 的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) Ｂ .用于 免稅項(xiàng)目 的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) Ｃ .用于 集體福利、個(gè)人消費(fèi) 的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) Ｄ .非正常損失 的購(gòu)進(jìn)貨物 Ｅ .非正常損失 的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) Ｆ .購(gòu)進(jìn) 自用消費(fèi)品 ?增值稅法規(guī)對(duì)進(jìn)項(xiàng)是否可以抵扣采取了排除的方法，除此以 外的其他進(jìn)項(xiàng)都屬于可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)。當(dāng)月銷售貨物，一批不含稅價(jià) 10萬(wàn)元，一批含稅價(jià) 。 解： 當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝ 10 17%+247。請(qǐng)計(jì)算該公司 1月和 2月應(yīng)繳納的增值稅。 4月，該企業(yè)銷售貨物 50萬(wàn)元（不含稅），購(gòu) 進(jìn)貨物 30萬(wàn)元取得專用發(fā)票，發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)將 2月購(gòu)進(jìn)的 原材料全部燒毀。 解：應(yīng)納稅額 =50 17%（ 30 17%） = ?例、某企業(yè)在月末盤存時(shí)，發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，賬面金額 50， 000元，其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi) 4， 650元。 （ 17%） 7% 結(jié)論：支付的運(yùn)費(fèi)、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品、收購(gòu)廢舊物 資的賬面金額，應(yīng)還原后再計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 ４ 、銷貨退回或折讓 銷貨方：銷售額 1000 購(gòu)貨方：購(gòu)貨額 1000 銷項(xiàng)稅額 170 進(jìn)項(xiàng)稅額 170 銷售額 0 退貨 購(gòu)貨額 0 銷項(xiàng)稅額 0 進(jìn)項(xiàng)稅額 0 沖減銷項(xiàng) 沖減進(jìn)項(xiàng) 例、某商業(yè)企業(yè)為一般納稅人， 2022年 5月向 A公司銷售商品 50萬(wàn)元（不含稅）。上月銷售給 A公司的商品存在質(zhì)量問(wèn)題，被全部退貨。 解： 應(yīng)納稅額＝ 234247。 當(dāng)月全部銷售額合計(jì) 例、某車輛制造廠 2022年 9月購(gòu)進(jìn)鋼材 100萬(wàn)元，取得增 值稅專用發(fā)票，鋼材全部用于生產(chǎn)裝甲車和大卡車。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。 17%（ 100 17%） = 向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理 售價(jià) 11萬(wàn)元（不含稅） 售價(jià) 11萬(wàn)元（不含稅） 返還 2萬(wàn)元 ?有關(guān)規(guī)定出臺(tái)前： 商場(chǎng)應(yīng)納增值稅＝ 11 17％－ 11 17％＝ 0 ?2022年 7月 1日起： 商場(chǎng)應(yīng)納增值稅＝ 11 17％－ 【 11 17％－ 2247。 （ 2）稅務(wù)處理：因購(gòu)買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)意沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金，并從其返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減。 A公司當(dāng)月將電視機(jī)全部銷售臺(tái)，取得返還資金 23400元。 解： 應(yīng)納增值稅＝ 2340 247。 （ 1＋ 17％） 17％ 200 － 23400 247。 ２ .５ 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 167。當(dāng)月以每輛 的 8輛小汽車。 解：組成計(jì)稅價(jià)格 =7 10++77= 進(jìn)口應(yīng)納增值稅 = 17%= 銷售時(shí)應(yīng)納增值稅 =247。 ２ .7 出口貨物退、免稅 零稅率： 應(yīng)納稅額 =銷售額 0－進(jìn)項(xiàng)稅額 = － 進(jìn)項(xiàng)稅額 退稅或留抵 免稅： 應(yīng)納稅額 =0 出口貨物退、免稅 = 零稅率 購(gòu)進(jìn)：價(jià)格 100萬(wàn) 內(nèi)銷：價(jià)格 200萬(wàn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 17萬(wàn) 銷項(xiàng)稅額 34萬(wàn) 稅后收益 100萬(wàn) 出口：價(jià)格 200萬(wàn) 銷項(xiàng)稅額 0 稅后收益 83萬(wàn) +退稅 17萬(wàn) 一、 含義 即實(shí)行零稅率，貨物在出口整體稅負(fù)為零，出口環(huán)節(jié)不必納稅，還可以退還以前納稅環(huán)節(jié)已納稅款。另外免稅購(gòu)進(jìn)原材料 100萬(wàn)元，全部用于出口貨物的生產(chǎn)。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納或應(yīng)退的稅額。該案已有30人被判處無(wú)期徒刑以上刑罰， 19人被處極刑。嚴(yán)重者還有激發(fā)性肝臟、 心臟、大腦、血液系統(tǒng)等多臟體功能損害； 非法傳銷、經(jīng)濟(jì)邪教：據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，至去年底全國(guó)各地已發(fā)生各種利 用傳銷、變相傳銷進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)的案件近 500起，參加各種非法傳銷的 人員達(dá)數(shù)百萬(wàn)人次，非法經(jīng)營(yíng)額達(dá)近百億元； 地方保護(hù)主義：舒城縣建立“商整辦” ，全縣 30個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)分別成立