稅法教案--消費(fèi)稅ppt83-稅收-閱讀頁
2024-09-07 14:01本頁面
【正文】 以實(shí)際銷售數(shù)量為稅基； ? 進(jìn)口 、 委托加工 、 自產(chǎn)自用糧食白酒 、 薯類白酒的 ， 分別以海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量 、 委托方收回?cái)?shù)量 、 移送使用數(shù)量為稅基 。 ? 實(shí)行從量定額計(jì)稅方法的卷煙 ， 以應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量為稅基 。 ? 實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅方法的卷煙 ， 其稅基為卷煙的調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格 。 調(diào)撥價(jià)格由國家稅務(wù)總局根據(jù)實(shí)際情況確定并對外公布 。 “ 核定價(jià)格 ” 公式為： ? 某牌號規(guī)格 卷煙核定價(jià)格 ? 該牌號規(guī)格卷煙市場零售價(jià) 1+35% = ? 對于實(shí)際銷售價(jià)格 高于 計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格的卷煙，按實(shí)際價(jià)格征收消費(fèi)稅。 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅方法的 ， 應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下： ? 納稅人生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： ? 應(yīng)納稅額 =銷售額 稅率 ? 例 .某化妝品廠某年 5月份銷售化妝品取得收入 80萬元 （ 不含增值稅 ） ， 適用消費(fèi)稅率為 30%， 計(jì)算該化妝品廠 5月份應(yīng)納的的消費(fèi)稅稅額 。 此外 ， 該化妝品廠還接受外單位委托加工一批護(hù)膚護(hù)發(fā)品 ， 耗費(fèi)材料 15萬元 ，收取加工費(fèi) 5萬元 。 ? （ 1） 化妝品廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額： ? 應(yīng)納稅額 = 40 30% = 12（ 萬元 ） ? （ 2） 化妝品廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額為： ? 應(yīng)納稅額 = （ 15+5） 247。 ? 組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 500+500 110%） 247。 計(jì)算日用化工廠當(dāng)月銷售該品牌護(hù)發(fā)品應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額 。 ? ? 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購護(hù)發(fā)品已納稅款 ? =（ 70+3050） 8% ? =4（ 萬元 ） ? 當(dāng)月銷售護(hù)發(fā)品實(shí)際應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 ? =170 8%— 4=（ 萬元 ） ? 用委托加工的已稅消費(fèi)品生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： ? 應(yīng)納稅額 =銷售額 稅率 —當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 ? 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 ? = 期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 + 當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 — 期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 ? 例 .某化妝品公司長期委托某日用化工廠加工某種護(hù)發(fā)品，收回后以其為原料繼續(xù)生產(chǎn)護(hù)發(fā)品銷售。月底結(jié)算時(shí)，賬面上月初庫存的委托加工護(hù)發(fā)品 1000千克，價(jià)款60000元，月底庫存委托加工護(hù)發(fā)品 500千克，價(jià)款 30000元。（護(hù)發(fā)品消費(fèi)稅稅率為 8%，題中銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格）。 其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為： ? 應(yīng)納稅額 = 銷售數(shù)量 定額稅率 +銷售額 比例稅率 ? 某酒廠 2020年 10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)： ? 銷售糧食白酒 10噸 ， 不含稅單價(jià)為 5000元 /噸；銷售散裝白酒 5噸 ， 不含稅單價(jià)為 3000元 /噸 ， 款已存入銀行； ? 銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝白酒 2噸 ， 不含稅單價(jià)為 2500元 /噸 ， 貨款已收回； ? 將自產(chǎn)的散裝白酒 5噸 ， 分給本廠職工 。 ? （ 1） 第一筆業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額為： ? （ 10 2020+5 2020） +(10 5000+5 3000） 25%=31250(元 ) ? （ 2） 第二筆業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額為： ? 勾兌的散裝白酒應(yīng)按薯類白酒征稅 。 2020年 8月經(jīng)營情況如下： ? A種牌號的卷煙 100標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱實(shí)際售價(jià) 30000元，收入 3000000元； B種牌號的卷煙 200標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱實(shí)際售價(jià) 10000元，收入 2020000元，開具增值稅專用發(fā)票； ? A種牌號的卷煙 20標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱實(shí)際售價(jià)31250元，收入 625000元， B種牌號的卷煙 30標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱實(shí)際售價(jià) 11250元，收入 337500元，開具增值稅專用發(fā)票； ? 計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅。 ? 應(yīng)納稅額=100 150+3000000 45%+200 150+200 250 45 30% ? =15000+1350000+30000+675000 ? =2070000（元） ? 銷售給某專賣店 A種牌號的卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條實(shí)際價(jià)格為31250/250=125元 ,計(jì)稅價(jià)格為 125元； B種牌號的卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條實(shí)際價(jià)格為 11250/250=45元，計(jì)稅價(jià)格為 45元。 ? 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。 ? 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 ? 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。 納稅期限 ? 消費(fèi)稅的納稅期限分別為 1日 、 3日 、 5日 、 10日 、 15日或者 1個(gè)月 。 ? 納稅人以 1個(gè)月為一期納稅的 ， 自期滿之日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅； ? 以 1日 、 3日 、 5日 、 10日或者 15日為一期納稅的 ， 自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款 ， 于次月 1日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款 。
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